Изменения по налогу на прибыль с 1 квартала 2020 года

Приближается отчетная кампания за I квартал 2020 года. Налог на прибыль организаций в 2020 году претерпел очередные изменения. Разберем, какие из них нужно учесть при расчете налога и авансовых платежей по налогу на прибыль 2020 году, чтобы избежать ошибок и налоговых санкций.

Основные изменения по налогу на прибыль 2020

Ставки

Налоговая ставка налога на прибыль в 2020 году установлена для большинства плательщиков в размере 20%, в т. ч.:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Субъекты РФ имеют право установить пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет региона по категориям налогоплательщиков, которые перечислены в НК РФ. Самостоятельно определить льготную категорию они не могут (абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Льготные ставки для категорий, не упомянутых в Главе 25 «Налог на прибыль», установленные законами субъектов РФ до 01.01.2018, продолжают действовать до наиболее ранней из дат:

• окончания действия льготной ставки;
• 01.2023.

В 2020 году нулевая ставка доступна для:

• Медицинских и (или) образовательных организаций постоянно (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Раньше применение нулевой ставки для них ограничивалось 2019 годом (Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ).
• Региональных операторов по работе с отходами. В случае принятия регионального закона о ставке 0% по налогу, зачисляемому в бюджет региона, ставка по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет также устанавливается в размере 0% (п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Отражение в декларации льготных ставок

В декларации для отражения основания для пониженных ставок предусмотрена стр. 171 в Листе 02:

Расходы

• Изменения по амортизации:
  • Смена способа амортизации возможна не чаще 1 раза в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
  • При расконсервации амортизируемого объекта СПИ не продлевается (п. 3 ст. 256 НК РФ).
    

    Данная поправка формальна, так как СПИ не является сроком начисления амортизации, а используется только для определения ее нормы. Норма амортизации после расконсервации не меняется (абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ).
    Амортизировать объект мы будем до полного списания его стоимости в расходы или до даты его выбытия (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
    

  • При передаче ОС в безвозмездное пользование амортизация по нему продолжает начисляться, но не учитывается в расходах для расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 256 НК РФ). Ранее переданный в безвозмездное пользование объект выбывал из состава амортизируемого имущества.
• Внереализационные расходы. Стоимость объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых государству, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Инвестиционный вычет

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — возможность признать расходы на приобретение, строительство основных средств не через амортизацию, а через прямое уменьшение налога на прибыль. ИНВ введен с 2018 года и применяется при условии введения его на территории региона.

В 2020 году инвестиционный вычет уже действует в 31 субъекте РФ. Узнать, применяется ли инвестиционный налоговый вычет в вашем регионе, можно на официальном региональном сайте, например:

• Удмуртская республика — Закон Удмуртской республики от 05/03/2003 8-РЗ;
• Московская область — Закон Московской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ;
• Ульяновская область — Закон Ульяновской области от 25.09.2019 N 108-ЗО;
• Москва — Закон г. Москвы от 20.11.2019 N 28.

С 2020 года появились новые возможности для применения ИНВ. Так, инвестиционный вычет можно применять:

• К пожертвованиям на объекты культуры или перечислениям на увеличение целевого капитала некоммерческих организаций (пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
• В отношении объектов социальной, коммунальной, транспортной инфраструктуры, создание которой является обязательством при строительстве жилья (пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
• К ОС с 3 по 10 группу амортизации, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств 8-10 групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
• Ко всем или отдельным объектам ОС. Выбор групп и объектов нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, предусмотрено Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) для отражения инвестиционного вычета.

Это лишь главные изменения по налогу на прибыль. Подробнее разберем новые правила учета и конкретные примеры отражения реальных ситуаций из практики в 1С на семинаре Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С. Налог на прибыль.

См. также:

• Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
• Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль
• Транспортный налог в 2020 году
• Земельный налог в 2020 году
• НДС за 1 квартал 2020 года
• Налог на имущество в 2020 году

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email