Приближается отчетная кампания за I квартал 2020 года. Налог на прибыль организаций в 2020 году претерпел очередные изменения. Разберем, какие из них нужно учесть при расчете налога и авансовых платежей по налогу на прибыль 2020 году, чтобы избежать ошибок и налоговых санкций.
Содержание
Основные изменения по налогу на прибыль 2020
Ставки
Налоговая ставка налога на прибыль в 2020 году установлена для большинства плательщиков в размере 20%, в т. ч.:
- 3% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Субъекты РФ имеют право установить пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет региона по категориям налогоплательщиков, которые перечислены в НК РФ. Самостоятельно определить льготную категорию они не могут (абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Льготные ставки для категорий, не упомянутых в Главе 25 «Налог на прибыль», установленные законами субъектов РФ до 01.01.2018, продолжают действовать до наиболее ранней из дат:
- окончания действия льготной ставки;
- 01.2023.
В 2020 году нулевая ставка доступна для:
- Медицинских и (или) образовательных организаций постоянно (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Раньше применение нулевой ставки для них ограничивалось 2019 годом (Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ).
- Региональных операторов по работе с отходами. В случае принятия регионального закона о ставке 0% по налогу, зачисляемому в бюджет региона, ставка по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет также устанавливается в размере 0% (п. 1.12 ст. 284 НК РФ).
Отражение в декларации льготных ставок
В декларации для отражения основания для пониженных ставок предусмотрена стр. 171 в Листе 02:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Расходы
- Изменения по амортизации:
- Смена способа амортизации возможна не чаще 1 раза в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
- При расконсервации амортизируемого объекта СПИ не продлевается (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Данная поправка формальна, так как СПИ не является сроком начисления амортизации, а используется только для определения ее нормы. Норма амортизации после расконсервации не меняется (абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ).
Амортизировать объект мы будем до полного списания его стоимости в расходы или до даты его выбытия (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
- При передаче ОС в безвозмездное пользование амортизация по нему продолжает начисляться, но не учитывается в расходах для расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 256 НК РФ). Ранее переданный в безвозмездное пользование объект выбывал из состава амортизируемого имущества.
- Внереализационные расходы. Стоимость объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых государству, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Инвестиционный вычет
Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — возможность признать расходы на приобретение, строительство основных средств не через амортизацию, а через прямое уменьшение налога на прибыль. ИНВ введен с 2018 года и применяется при условии введения его на территории региона.
В 2020 году инвестиционный вычет уже действует в 31 субъекте РФ. Узнать, применяется ли инвестиционный налоговый вычет в вашем регионе, можно на официальном региональном сайте, например:
- Удмуртская республика — Закон Удмуртской республики от 05/03/2003 8-РЗ;
- Московская область — Закон Московской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ;
- Ульяновская область — Закон Ульяновской области от 25.09.2019 N 108-ЗО;
- Москва — Закон г. Москвы от 20.11.2019 N 28.
С 2020 года появились новые возможности для применения ИНВ. Так, инвестиционный вычет можно применять:
- К пожертвованиям на объекты культуры или перечислениям на увеличение целевого капитала некоммерческих организаций (пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
- В отношении объектов социальной, коммунальной, транспортной инфраструктуры, создание которой является обязательством при строительстве жилья (пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
- К ОС с 3 по 10 группу амортизации, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств 8-10 групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
- Ко всем или отдельным объектам ОС. Выбор групп и объектов нужно закрепить в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, предусмотрено Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) для отражения инвестиционного вычета.
Это лишь главные изменения по налогу на прибыль. Подробнее разберем новые правила учета и конкретные примеры отражения реальных ситуаций из практики в 1С на семинаре Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С. Налог на прибыль.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете