Расчет налога на имущество в 2019: объекты, налоговая база, льготы

Последнее изменение: 30.04.2020

  • Объекты налогообложения
  • Налоговая база
  • Ставки по налогу на имущество
  • Льготы по налогу на имущество
Объекты налогообложения

Объекты налогообложения

Объекты обложения налогом на имущество – это:

  • недвижимое имущество, принятое на баланс в качестве объекта ОС в соответствии с требованиями БУ, в т.ч. (ст. 374 НК РФ):
    • переданное во временное владение, пользование, распоряжение;
    • внесенное в совместную деятельность;
    • полученное по концессионному соглашению;
  • жилые дома (жилые помещения) не учитываемые в качестве ОС в БУ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (доверительного управления, концессионного соглашения) (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Не являются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки, объекты природопользования;
  • имущество, принадлежащее органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
  • ядерные установки, суда с ядерными энергоустановками;
  • ледоколы, суда в Российском международном реестре;
  • космические объекты.

На участке вокруг офисного здания возведен забор на кирпичном фундаменте из кованной решетки. Остаточная стоимость забора по балансу – 4 000 000 руб.  Движимым или недвижимым является объект и как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).

Налоговые органы руководствуются Письмом ФНС РФ от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@, где признается:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Ограждение не облагается налогом на имущество.

Подробнее Надо ли облагать налогом на имущество забор на фундаменте вокруг арендованного здания?

Не верно!

Справочники – Налог на имущество – Объекты с особым порядком налогообложения

Налоговая база

  • Среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ)
  • Кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН по состоянию на 01 января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ)

*Письмо Минфина РФ от 08.04.2019 N 03-05-06-02/24562

Налоговая база – среднегодовая стоимость:

Налоговая база – кадастровая стоимость:

Ставки

Ставки устанавливаются:

  • законами Субъектов РФ, не могут превышать в 2019 (ст. 381 НК РФ):
    • 2,2% – для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости;
    • 2% – для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Дифференцированные ставки могут устанавливаться в зависимости от:

  • категории налогоплательщика;
  • объекта недвижимости.

Если региональные ставки не установлены, применяются максимальные, установленные ст. 381 НК РФ.

nalog.ru Сервисы – 

  • Кодексом устанавливается ставка 0% для (п. 3.1 ст. 381 НК РФ):
    • объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия
    • объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и необходимых для обеспечения функционирования магистральных газопроводов и т.д.

Указанные объекты должны быть поименованы в Перечне, утв. Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2017 N 2595-р.

2019 – последний год, когда  налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены.

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество – Объекты с особым порядком налогообложения

См. также:

Льготы

  • федеральные – освобождение от налогообложения (ст. 381 НК РФ);
  • региональные (п. 2 ст. 372 НК РФ):
    • освобождение от налогообложения;
    • сниженная ставка;
    • уменьшение налога на %;
    • необлагаемая часть кадастровой стоимости.

В отношении некоторых федеральных льгот (п. 21, 24 ст. 381 НК РФ) требуется принятие законов субъектов РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

nalog.ru Сервисы –

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество

Религиозная организация освобождена от налога на имущество на основании п. 2 ст. 381 НК РФ.

Организация освобождена от налога на имущество в отношении многоэтажной гаража-стоянки в г. Москве на основании п. 9 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Не верно!

Верно!  Объекты с особым порядком налогообложения

Освобождаются от налога на имущество (п. 21 ст. 381 НК РФ):

  • организации – в отношении вновь вводимых объектов:
    • с высокой энергетической эффективностью, в соответствии с перечнем Правительства;
    • имеющих высокий класс энергетической эффективности, если предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В течение 3-х лет со дня постановки на учет указанного имущества. Льгота применяется при условии введения ее законом региона РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если до 2018 для объекта с высокой энергетической эффективностью:

  • льгота по освобождению применялась;
  • закон субъекта не принят;
  • 3-х летний срок не истек;

организация вправе применять налоговую льготу до истечения указанного срока (Письмо Минфина РФ от 25.02.2019 N 03-05-07-01/12857).

В 2017 Организация ввела в эксплуатацию здание с высоким классом энергоэффективности (класс А+) и начала применять льготу в соответствии с п. 21 ст. 381 НК РФ. В 2019 Закон  субъекта РФ не предусматривает льгот для таких объектов.

Объекты с особым порядком налогообложения

Письмо ФНС РФ от 05.03.2019 N БС-4-21/3950@

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий