Как рассчитать налог на имущество при совмещении ОСНО+ЕНВД?

Организация на ЕНВД имеет в собственности помещение общей площадью 181,7 кв.м. С ноября месяца сдали в аренду часть своих помещений (55,8 кв.м) и автоматически стали плательщиком налога на имущество (ноябрь, декабрь 2017). С 2018 подали заявление в налоговую по переходу на УСН.

Как определить среднегодовою стоимость для расчета налога — с начала года или с ноября 2017? Остаточную стоимость имущества считать пропорционально сдаваемой в аренду площади?

Если вы совмещаете ЕНВД с деятельностью, облагаемой по ОСНО, то обязаны вести раздельный учет имущества по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Стоимость ОС, используемых при осуществлении деятельности на ОСНО, должна быть включена в базу для расчета налога на имущество в соответствии с Главой 30 НК РФ.

Существует несколько возможностей определить стоимость объекта при исчислении налоговой базы по налогу на имущество:

• пропорционально доле выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) на ОСНО, в общем объеме выручки (Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/147);
• по размеру площади недвижимого имущества, приходящейся на облагаемую по ОСНО деятельность (Письмо Минфина РФ от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).

Способы определения стоимости ОС, которые будут использоваться при осуществлении деятельности на ОСНО, необходимо закрепить в учетной политике.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. При появлении вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, для всех налогов, в т. ч. и налога на имущество, необходимо руководствоваться правилами для вновь созданных организаций (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Это значит, что базу по налогу на имущество необходимо рассчитывать с января 2017 г. При этом остаточная стоимость основных средств в периоде, когда применялся только ЕНВД, будет равна нулю (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-01-04/189, от 22.12.2004 N 03-06-01-04/175).

В программе нет стандартных средств для раздельного учета по налогу на имущество для основного средства, используемого сразу в двух видах деятельности: облагаемой налогом на имущество и не облагаемой.

Поэтому придется вручную рассчитать налог на имущество по налоговой базе, которую вы определили в соответствии с учетной политикой.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email