Недвижимость на балансе в качестве ОС облагается по среднегодовой стоимости, если не облагается по кадастровой (ст. 374 НК РФ).
Недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, может:
- принадлежать организации на праве собственности;
- ожидать регистрации в ЕГРН;
- быть во временном владении, пользовании, лизинге;
- быть арендованным имуществом, полученным по концессионному соглашению.
Недвижимость в РФ, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости
Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, может:
- принадлежать организации на праве собственности (хозяйственного ведения);
- быть получена по концессионному соглашению.
По кадастровой стоимости облагается (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- коммерческая недвижимость: торговые, офисные центры, недвижимость, предназначенная для размещения предприятий торговли, общественного питания, бытового обслуживания, офисов, либо фактически используемая в этих целях;
- иная недвижимость: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные постройки на земельных участках, для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства, ИЖС.
Для коммерческой недвижимости проверить:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- принят ли закон региона об особенностях определения налоговой базы как кадастровой стоимости;
- поименован ли объект в Перечне коммерческой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
- определена ли кадастровая стоимость.
Когда одно из условий не выполняется — недвижимость облагается по среднегодовой стоимости, если учитывается как ОС.
Если объект не относится к коммерческой недвижимости, но внесен в Перечень по ошибке, он подлежит обложению налогом на имущество по среднегодовой стоимости (Постановление АС Уральского округа от 24.12.2021 по делу N А07-38529/2019, Письмо Минфина от 13.10.2020 N 03-05-04-01/89276).
Для иной недвижимости проверить:
- принят ли закон региона об особенностях определения налоговой базы как кадастровой стоимости в отношении каждого вида иной недвижимости;
- определена ли кадастровая стоимость.
Когда одно из условий не выполняется — недвижимость облагается по среднегодовой стоимости, если учитывается как ОС.
Объект с особым порядком налогообложения
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете