Субъекты малого предпринимательства


Вопрос Ответ Ссылка на НПА или письма чиновников
1. Какие компании относятся к микропредприятиям?

Хозяйственные общества и партнерства, производственные и потребкооперативы, КФХ и ИП с показателями за прошлый год:

  • Среднесписочной численности — менее 15 чел.
  • Предпринимательского дохода (выручка + внереализационные доходы) — не более 120 млн руб.
  • Суммарной доли участия в ООО других организаций (не являющихся малыми или средними), иностранных организаций — не более 49%.
  • Суммарной доли участия в ООО Российской Федерации и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций и фондов ─ не более 25%.
ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ

п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265

2. Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства? На сайте rmsp.nalog.ru.
Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании.
ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ
3. Что делать, если компании нет в Едином реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а она соответствует критериям микропредприятия? Или сведения в реестре ошибочны? Отправьте в ИФНС заявку на проверку сведений. Для этого в разделе сайта rmsp.nalog.ru «Информация по работе с реестром» выберите опцию «Вас нет в реестре или данные некорректны?». ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ
4. Какие льготы имеют микропредприятия?
  • Не применять в бухучете двойную запись.
  • Объединять синтетические счета (например, затраты на производство и реализацию учитывать на счете 20 и не применять счета 23, 25, 26, 29 и 44).
  • Не применять ПБУ 18/02 (не отражать в учете разницы, ОНА и ОНО) и ПБУ 8/2010 (не отражать резерв по оплате отпусков и другие оценочные значения).
  • Исправлять без пересчета любые ошибки, выявленные после утверждения отчетности ─ результат пересчета включать в прочие доходы или расходы текущего отчетного периода.
  • Возложить ведение учета на директора микропредприятия.
  • Не применять локальные акты (если все необходимые условия предусмотрены в трудовых договорах).
  • Не устанавливать лимит кассы и хранить в ней любую сумму денег.
  • Сдавать упрощенную отчетность.
п. 6.1 ПБУ 1/2008

п. 20, 23, 24, 31 Информации Минфина РФ от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016

п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У

5. Можно ли компании применять льготы, если в Реестре она есть, но фактически к микропредприятию, малому или среднему предприятию не относится? Льготы использовать опасно ─ контролеры могут оштрафовать. Например, при неправомерном отказе от лимита наличности возможен штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ: 40-50 тыс. руб. ч. 1 ст. 15.1 КоАП
6. Как микропредприятию вести бухучет? Микропредприятия вправе вести бухгалтерский учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности с применением либо без применения двойной записи. п. 2.1 Информации Минфина N ПЗ-3/2012

Письма Минфина РФ от 27.02.2015 N 03‑11‑06/2/10013, от 19.03.2014 N 03‑11‑11/11952

7. Как производственному микропредприятию списывать затраты в налоговом учете? Списание затрат должно производиться по нормам НК РФ, предусмотренным для того или иного режима налогообложения.
Например, при применении УСН расходы на покупку товаров в налоговом учете можно учесть только после их оплаты и реализации
(пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Для любого налогового режима затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
ст. 252 НК РФ
8. Возможен ли «котловой» метод для микропредприятийи какое наказание грозит при списании таким методом? Возможен.
Конкретно за применение в бухучете «котлового» метода микропредприятие оштрафовать не могут. Но штраф возможен, если в результате ошибок в учете (например, при отражении несуществующих расходов), искажены показатели в бухотчетности или отсутствуют первичные документы.
ст. 15.11 КоАП РФ
9. Какими документами в налоговом учете списывать на затраты при «котловом» способе? Должны быть производственные документы: калькуляции, сметы и т. д. При этом необходимо учитывать отраслевые требования к видам и формам первичных документов.
Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены первичными документами.
ст. 252 НК РФ
10. Как микропредприятию оценивать купленные МПЗ в бухучете? По цене поставщика.
При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они понесены.
п. 13.1 ПБУ 5/01
11. Нужно ли дожидаться фактического расходования МПЗ для учета их стоимости в расходах в бухучете? Не нужно.
Можно признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
п. 13.2 ПБУ 5/01
12. Как и когда микропредприятию в бухучете списать управленческие расходы? В полной сумме по мере их приобретения (осуществления) в составе расходов по обычным видам деятельности. п. 13.3 ПБУ 5/01
13. Микропредприятие занимается изготовлением металлических дверей по индивидуальным заказам. Как списывать материалы на затраты без нормирования? Можно ежемесячным актом: что на изготовление такого-то количества дверей использованы следующие материалы? Подписывает комиссия. Можно.
При этом акт должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Форму акта можете разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Но одним актом не обойтись ─ отражаемые в нем затраты должны быть экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Нужны документы, из которых станет понятно, почему списали 100 кг металла или 200 штук болтов. Это могут быть технологические карты, чертежи, спецификации, калькуляций или иные документы.
Просто списать какое-то количество сырья и особенно, если оно каждый раз разное на производство одной единицы продукции, нельзя.
п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ

п. 1 ст. 252 НК РФ

14. Обязано ли микропредприятие создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей? Не обязано. абз. 2 п. 25 ПБУ 5/01
15. Какую бухгалтерскую отчетность обязано сдавать микропредприятие?

Упрощенные формы:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах.
п. 85 Положения, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н,

Приказ ФНС от 31.12.2015 N АС-7-6/710@

16. Когда компания теряет статус микропредприятия и не может воспользоваться льготами? Если предельные лимиты по численности, доходам и доле участия в уставном капитале окажутся выше законодательно установленных в течение 3-х календарных лет подряд. ч. 4 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ

См. также:

Пожалуйста, оцените публикацию:
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 18.10.2018
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий