Обзор изменений НК РФ со 2 квартала 2022 года

Последнее изменение: 16.08.2022

Разберем уточнения и нововведения в НК РФ и другую нормативку со 2 квартала 2022 года.

Общие положения НК РФ

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Установлены новые правила по уточненным налоговым декларациям. Данные таких деклараций вносятся в КРСБ по результатам камеральной проверки или окончанию ее сроков.

Заявление на возврат налога целесообразно подавать по завершении срока камеральной проверки, чтобы не получить отказ

Федеральный закон от 01.05.2022 N 120-ФЗ п. 1 ст. 81 НК РФ 01.06.2022

Не считается разглашением налоговой тайны, если налогоплательщик дал согласие на представление его налоговых данных (их части) третьим лицам.

Согласие представляется налогоплательщиком в электронном виде по форме и формату, утвержденным ФНС

Федеральный закон от 01.05.2022 N 120-ФЗ п. 2.3. ст. 102 НК РФ 01.08.2022

НДС

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

К операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС, отнесены работы по подключению частных домов к газоснабжению в рамках бесплатного подключения граждан в соответствии с нормативными актами Правительства РФ. Входящий НДС принимается к вычету в обычном порядке

 

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

пп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 2.4. ст. 171 НК РФ 01.01.2022

Освобождены от налогообложения:

  • операции по финансированию участия в займе (кредите), включая проценты;
  • передача прав пользования результатами интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии (франшиза), условие — выделение в договоре вознаграждения за передачу прав
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ, Федеральный закон от 16.04.2022 N 97-ФЗ пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ 01.10.2022, 01.07.2022

Исчисление и уплата НДС при оказании электронных услуг иностранными организациями («налог на Гугл») вновь будут вестись по правилам, действовавшим до 01.01.2019:

  • российский покупатель (юрлицо, ИП) выступает налоговым агентом в таких сделках. Он исчисляет НДС, выписывает счет-фактуру в одном экземпляре, перечисляет НДС в бюджет.

Новое правило для посредников — выставлять счет-фактуру в срок не позднее 5 календарных дней после окончания налогового периода, в котором получены денежные средства иностранным поставщиком электронных услуг

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ п. 2 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ 01.10.2022

Имущественные налоги

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Утверждена форма представления пояснений по имущественным налогам

Приказ ФНС от 30.03.2022 N ЕД-7/21/247@, Письмо ФНС от 29.04.2022 N БС-4-21/5313@ п. 4 ст. 31 НК РФ 09.05.2022, по налогу на имущество — 01.01.2023

Акцизы

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Установлены ставки акцизов на 2025 год по большинству подакцизных товаров

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ пп. 4-8, 10-16, 18-26, 28-38 п. 1 ст. 193 НК РФ 01.01.2023

НДФЛ

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Не облагаются НДФЛ:

  • доходы от реализации акций российских компаний, полученные по сделкам 2022 года у лиц, которые попали под санкции;
  • доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022-2023 годах
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 92 ст. 217 НК РФ 01.01.2022

До 24 лет повышен возраст детей на очной форме обучения, за которых можно получить вычет в виде:

  • стоимости медицинских услуг;
  • затрат на личное добровольное страхование;
  • физкультурно-оздоровительных услуг.

Право на такие вычеты имеют также опекуны и попечители даже после прекращения опеки или попечительства

 

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

пп. 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ 01.01.2022

Страховые взносы

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Расширен круг резидентов ТОСЭР, которые могут применять пониженные тарифы страховых взносов (стали резидентам спустя 3 года после создания ТОСЭР, но не позднее 31.12.2024)

Федеральный закон от 01.05.2022 N 121-ФЗ п. 10.1 ст. 427 НК РФ 01.05.2022

Изменены условия применения пониженных ставок страховых взносов для российских компаний IT-отрасли:

  • численность не имеет значения;
  • минимальная доля доходов по виду деятельности — 70%
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ 01.01.2022

Уточнено, что пониженный совокупный тариф страховых взносов 7,6% для аккредитованных российских компаний IT-отрасли действует в 2021-2022 годах, единый тариф 7,6% — с 2023 года.

Аналогичные уточнения внесены и для других категорий плательщиков пониженных взносов

Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ пп. 1.1. п. 2, п. 2.2. ст. 427 НК РФ 01.01.2022, единый тариф с 01.01.2023

Изменены условия применения пониженных страховых взносов для компаний, производящих радиоэлектронику:

  • тарифы действуют для всех компаний, включая вновь созданные;
  • численность сотрудников не имеет значения;
  • минимальная доля доходов по данному виду деятельности — 70%
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 14 ст. 427 НК РФ 01.01.2022

Налог на прибыль

Изменение

Нормативный документ Статья НК РФ

Действует с

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

  • выявленные при инвентаризации в 2022-2024 годах (до 31.12.2026 — для находящихся на 01.01.2022 в реестре СМП) имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности;
  • средства, поступившие в соответствии с соглашением о финансировании участия в кредитах/займах;
  • прощенные обязательства в 2022 году, возникшие при уступке права требования, закрытии обязательств по выплате действительной стоимости доли при выходе из общества или исключении в судебном порядке иностранного участника общества
Федеральный закон от 28.05.2022 N 149-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, пп. 10, 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ 01.01.2022

Обеспечительный платеж в целях налога на прибыль не учитывается ни в расходах, ни в доходах

Федеральный закон от 16.04.2022 N 96-ФЗ пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 32 ст. 270 НК РФ 01.01.2023

Окончание срока действия пониженных региональных ставок по налогу на прибыль, не предусмотренных главой 25 НК РФ, перенесен с 01.01.2023 на 01.01.2024

Федеральный закон от 28.06.2022 N 211-ФЗ п. 1 ст. 284 НК РФ 28.06.2022

Ставка налога на прибыль для аккредитованных российских компаний IT-отрасли в 2022 – 2024 годах — 0%

Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ п. 1.15 ст. 284 НК РФ 01.01.2022

Можно признавать в расходах или первоначальной стоимости амортизируемого имущества с коэффициентом 1,5 затраты на:

  • ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции;
  • НМА из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных в области искусственного интеллекта
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ п. 1, 3 ст. 257 НК РФ, пп. 26 п. 2 ст. 264 НК РФ 01.01.2023

Амортизировать ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции и НМА из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных можно с повышающим коэффициентом не выше 3.

Норма не применяется к НМА, срок амортизации которых налогоплательщик определяет самостоятельно

Федеральный закон от 14.07.2021 N 321-ФЗ пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ 01.01.2023

Устанавливается инвестиционный налоговый вычет для программ ЭВМ и базы данных, ОС из соответствующих российских реестров

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

 

пп. 7, 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ 01.01.2023

Спецрежимы

Изменение

Нормативный документ Статья нормативного акта

Действует с

Для работодателей на АУСН утверждены коды:

  • доходов и вычетов в целях НДФЛ;
  • выплат, не признаваемых объектом обложения/не подлежащих обложению страховыми взносами.

Коды указываются в составе сведений, направляемых в банк после каждой выплаты дохода

Приказ ФНС от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@ ч. 6 ст. 17, ч. 3 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ 18.07.2022

Уточнен порядок регистрации в качестве самозанятого (НПД):

  • зарегистрироваться можно через портал Госуслуг;
  • режим, наряду с гражданами стран-членов ЕАЭС, могут применять граждане Украины, ЛНР, ДНР
Федеральный закон от 28.06.2022 N 206-ФЗ ч. 4.1. ст. 3, ч. 3, 5, 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ 01.08.2022

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий