Обзор изменений НК РФ со 2 квартала 2022 года (архив)

Изменение

Действует с

Установлены новые правила по уточненным налоговым декларациям. Данные таких деклараций вносятся в КРСБ по результатам камеральной проверки или окончанию ее сроков.

Заявление на возврат налога целесообразно подавать по завершении срока камеральной проверки, чтобы не получить отказ

Не считается разглашением налоговой тайны, если налогоплательщик дал согласие на представление его налоговых данных (их части) третьим лицам.

Согласие представляется налогоплательщиком в электронном виде по форме и формату, утвержденным ФНС

Изменение

Действует с

К операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС, отнесены работы по подключению частных домов к газоснабжению в рамках бесплатного подключения граждан в соответствии с нормативными актами Правительства РФ. Входящий НДС принимается к вычету в обычном порядке

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

Освобождены от налогообложения:

• операции по финансированию участия в займе (кредите), включая проценты;
• передача прав пользования результатами интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии (франшиза), условие — выделение в договоре вознаграждения за передачу прав

Исчисление и уплата НДС при оказании электронных услуг иностранными организациями («налог на Гугл») вновь будут вестись по правилам, действовавшим до 01.01.2019:

• российский покупатель (юрлицо, ИП) выступает налоговым агентом в таких сделках. Он исчисляет НДС, выписывает счет-фактуру в одном экземпляре, перечисляет НДС в бюджет.

Новое правило для посредников — выставлять счет-фактуру в срок не позднее 5 календарных дней после окончания налогового периода, в котором получены денежные средства иностранным поставщиком электронных услуг

Изменение

Действует с

Утверждена форма представления пояснений по имущественным налогам

Изменение

Действует с

Установлены ставки акцизов на 2025 год по большинству подакцизных товаров

Изменение

Действует с

Не облагаются НДФЛ:

• доходы от реализации акций российских компаний, полученные по сделкам 2022 года у лиц, которые попали под санкции;
• доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022-2023 годах

До 24 лет повышен возраст детей на очной форме обучения, за которых можно получить вычет в виде:

• стоимости медицинских услуг;
• затрат на личное добровольное страхование;
• физкультурно-оздоровительных услуг.

Право на такие вычеты имеют также опекуны и попечители даже после прекращения опеки или попечительства

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

Изменение

Действует с

Расширен круг резидентов ТОСЭР, которые могут применять пониженные тарифы страховых взносов (стали резидентам спустя 3 года после создания ТОСЭР, но не позднее 31.12.2024)

Изменены условия применения пониженных ставок страховых взносов для российских компаний IT-отрасли:

• численность не имеет значения;
• минимальная доля доходов по виду деятельности — 70%

Уточнено, что пониженный совокупный тариф страховых взносов 7,6% для аккредитованных российских компаний IT-отрасли действует в 2021-2022 годах, единый тариф 7,6% — с 2023 года.

Аналогичные уточнения внесены и для других категорий плательщиков пониженных взносов

Изменены условия применения пониженных страховых взносов для компаний, производящих радиоэлектронику:

• тарифы действуют для всех компаний, включая вновь созданные;
• численность сотрудников не имеет значения;
• минимальная доля доходов по данному виду деятельности — 70%

Изменение

Действует с

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

• выявленные при инвентаризации в 2022-2024 годах (до 31.12.2026 — для находящихся на 01.01.2022 в реестре СМП) имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности;
• средства, поступившие в соответствии с соглашением о финансировании участия в кредитах/займах;
• прощенные обязательства в 2022 году, возникшие при уступке права требования, закрытии обязательств по выплате действительной стоимости доли при выходе из общества или исключении в судебном порядке иностранного участника общества

Обеспечительный платеж в целях налога на прибыль не учитывается ни в расходах, ни в доходах

Окончание срока действия пониженных региональных ставок по налогу на прибыль, не предусмотренных главой 25 НК РФ, перенесен с 01.01.2023 на 01.01.2024

Ставка налога на прибыль для аккредитованных российских компаний IT-отрасли в 2022 – 2024 годах — 0%

Можно признавать в расходах или первоначальной стоимости амортизируемого имущества с коэффициентом 1,5 затраты на:

• ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции;
• НМА из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных в области искусственного интеллекта

Амортизировать ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции и НМА из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных можно с повышающим коэффициентом не выше 3.

Норма не применяется к НМА, срок амортизации которых налогоплательщик определяет самостоятельно

Устанавливается инвестиционный налоговый вычет для программ ЭВМ и базы данных, ОС из соответствующих российских реестров

Изменение

Действует с

Для работодателей на АУСН утверждены коды:

• доходов и вычетов в целях НДФЛ;
• выплат, не признаваемых объектом обложения/не подлежащих обложению страховыми взносами.

Коды указываются в составе сведений, направляемых в банк после каждой выплаты дохода

Уточнен порядок регистрации в качестве самозанятого (НПД):

• зарегистрироваться можно через портал Госуслуг;
• режим, наряду с гражданами стран-членов ЕАЭС, могут применять граждане Украины, ЛНР, ДНР