Нужно ли индексировать лимиты доходов на упрощенке в 2021 году? Мнение Минфина

С 01.01.2021 проиндексированы предельные размеры доходов на упрощенке. В статье расскажем, какие лимиты доходов применять при расчете налога на УСН в 2021 году и как их проверить в программе 1С Бухгалтерия: 8.3.

Нормативное регулирование

С 2021 года в России начала действовать прогрессивная налоговая ставка по УСН, предусматривающая новые лимиты для применения этого спецрежима. А еще поменялся коэффициент-дефлятор, который для УСН на 2021 год составил 1,032. На какие предельные суммы теперь ориентироваться упрощенцам и как не запутаться, рассказал Минфин в письмах от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855, от 22.01.2021 N 03-11-06/2/3505).

Напомним, что с 2021 года организации и ИП вправе применять упрощенку, даже если лимит их доходов с начала года работы на УСН превысил 150 млн руб., но не перешагнул за 200 млн руб. Так вот, по мнению Минфина, в 2021 году «доходный» лимит 200 млн руб. не надо индексировать на коэффициент-дефлятор 1,032.

Объясняют минфиновцы это тем, что размер ограничения по доходам упрощенца (200 млн руб.) появился в п. 4 ст. 346.13 НК РФ с 2021 года, поэтому корректировать на коэффициент-дефлятор его нужно только в следующем году (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). По той же причине не индексируется и «обычный» лимит доходов 150 млн руб., превышение которого приведет к налогообложению по увеличенной ставке.

Заметим, что недавно ФНС в своей презентации высказала противоположное мнение. И если ведомства не придут к согласию, возможны споры, которые будут решаться в суде. Арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.

Учет в 1С

В связи с тем, что предельные размеры доходов установлены с начала 2021 года, коэффициент-дефлятор, утв. Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 N 720, к ним не применяется (Письмо Минфина РФ от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855).

Предельный размер дохода в 2021 году составляет:

• 150 млн руб. — для основной ставки УСН (6% и 15%);
• 200 млн руб. — для применения УСН.

Соответствующие изменения в Бухгалтерия 8.3 внесены в разделе Главное — Налоги и отчеты — УСН (с релиза 3.0.89.43).

При расчете налога в помощнике по УСН (Отчеты — Отчетность по УСН) применяется ставка для доходов:

• до 150 млн руб. — 6% на объекте «доходы», 15% на объекте «доходы минус расходы»;
• свыше 150 млн руб. — 8% на объекте «доходы», 20% на объекте «доходы минус расходы»;

Подробнее Прогрессивная шкала по УСН

См. также:

• Прогрессивная шкала по УСН
• Сроки уплаты налога при УСН
• Как проверить ставку налога при УСН в своем регионе
• Как изменится порядок применения УСН и продлят ли налоговые каникулы для ИП на упрощенке и патенте

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email