Переход на ФСБУ 5/2019 в 1С

В учетной политике по БУ необходимо указать порядок применения ФСБУ 5/2019 (п. 47 ФСБУ 5/2019):

• ретроспективно;
• перспективно.

Ретроспективно – через счет 84:

• на 01.01.2021 должны быть остатки, которые требует новое законодательство.

Перспективно – через счет 91:

• на 01.01.2021 несущественные корректировки отражаются, как прочие доходы/расходы.

Алгоритм перехода на ФСБУ 5/2019 перспективно

Шаг 1. Определите остатки МПЗ на 01.01.2021, которые подлежат переклассификации в соответствии с изменениями в учетной политике по БУ:

• в ОС;
• в запасы – остатки остаются на тех же счетах учета;
• в расходы – стоимость несущественных активов, если закреплено в УП.

Анализ остатков по счету 10 на 01.01.2021

Какие МПЗ имеют СПИ > 12 мес.?

Проведите анализ остатков МПЗ по СПИ — первичный (не оставшийся):

• 10.09 «Инвентарь и хоз.принадлежности»;
• 10.10 «Спецоснастка и спецодежда на складе»;
• 10.11 «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации»;
•  и др.

МПЗ СПИ > 12 мес. нужно переквалифицировать в ОС на 01.01.2021 (пример в Рекомендации Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»).

НО!

В УП можно предусмотреть категорию активов, стоимость которых несущественна, — сразу учитывается в расходах.

Это могут быть:

• малоценные ОС (МОС);
• малоценные запасы (МЗ).

На 01.01.2021 стоимость несущественных активов в БУ нужно списать в расходы — Дт 91.02:

На 01.01.2021 числятся остатки:

• Дт 10.01 Канцтовары – Бумага А4;
• Дт 10.01 Производственные материалы – Ткань Лен;
• Дт 10.03.2 Топливо – ГСМ в баке авто директора;
• Дт 10.05 Запчасти – Зимние шины для авто директора (Cперв.=20 000 руб., СПИ = 36 мес.);
• Дт 10.09 Инвентарь – Компьютер Asus, 2 шт. (Cперв.= 22 500, итого по 2 шт. — 45 000 руб., СПИ = 36 мес.).

В соответствии с УП активы в остатке признаются на 01.01.2021:

Запасами

• Дт 10.01 Ткань Лен – производственные материалы

Несущественными активами

• Дт 10.01 Бумага А4 – управленческие запасы;
• Дт 10.03.2 ГСМ в баке авто директора — управленческие запасы;
• Дт 10.05 Шины – МОС (СПИ > 12 мес., стоимость < 100 тыс. руб.);
• Дт 10.09 Компьютер – МОС (СПИ > 12 мес., стоимость < 100 тыс. руб.).

Совет

Если в 1С используется функционал Путевые листы, то остатки ГСМ в баках авто рекомендуем оставить, как есть – на счете ФСБУ 5/2019, но остаток ГСМ на 31 декабря, который может попасть в баланс, будет несущественным и не повлияет на достоверность отчетности. Данную точку зрения согласуйте с аудиторами.

Рекомендация

Для списания стоимости несущественных активов на 01.01.2021 рекомендуем использовать документ Перемещение товаров.

• откорректировать проводку вручную Дт 90.02.1 поменять на Дт 91.02 статья Корректировки при переходе на ФСБУ 5/­2019

Допустимо так же использовать документ Операция, введенная вручную, но тогда нужно внимательно ввести проводки по БУ и НУ.

На 01.01.2021 числятся остатки:

• Дт 10.10 Спецодежда на складе (СПИ = 10 мес.);
• Дт 10.10 Спецодежда, которую вернул уволенный работник (СПИ = 18 мес.);
• Дт 10.11.1 Спецодежда в эксплуатации, выданная сотруднику (СПИ = 24 мес.).

Совет

Если на 01.01.2021 спецодежда, спецоснастка (счет 10.11.1, 10.11.2) находятся в эксплуатации, то допустимо не менять способ ведения бух учета, в т.ч. способы погашения стоимости

• не списываем остатки, оставляем все, как есть (Письмо Минфина РФ от 12.03.2021 N 07-01-09/17431).

Что указать в Учетной политике по БУ и НУ для остатков спецодежды на счете 10.11 на 01.01.2021, если решили их не списывать?

В УП ничего указывать не нужно. Используем рекомендацию – Письмо Минфина РФ от 12.03.2021 N 07-01-09/17431.

Остатки МПЗ в соответствии с учетной политикой признаются несущественными активами – стоимость БУ списать в расходы Дт 91.02 на 01.01.2021:

• Дт 10.10 Спецодежда на складе (СПИ < 12 мес.) – МЗ;
• Дт 10.10 Спецодежда, которую вернул уволенный работник (СПИ > 12 мес.) – МОС.

Спецодежду в эксплуатации (Дт 10.11.1) оставляем, как есть – продолжаем ежемесячно списывать стоимость с Кт 10.11.1 в БУ и НУ.

Списание в БУ остатков на 01.01.2021

Выдача спецодежды сотруднику документом Передача материалов в эксплуатацию:

• Дт счета затрат Кт 10.21.1 – только в НУ;
• Дт 10.21.1 Кт 10.21.2 – только в БУ;
• Дт МЦ.02 – только в БУ.

Использование канцтоваров для управленческих нужд отражается документом Расход материалов:

• Дт 26 Кт 10.21.1 – только в НУ;
• Дт 10.21.1 Кт 10.21.2 – только в БУ.

Стоимость спецодежды в эксплуатации продолжает автоматически списываться с помощью регламентной операции Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в процедуре Закрытие месяца:

• Дт счета затрат Кт 10.11.1 – в БУ и НУ.

Остатки производственных материалов и товаров на 01.01.2021

На 01.01.2021 есть сальдо по:

• счету 10 – материалы,  не использованные в производстве;
• счету 41 – товары, которые не продали в прошлых периодах.

Все они вряд ли будут использованы в течение года. Как их учитывать по ФСБУ 5/2019?

С остатками по счетам 10 и 41 ничего делать не нужно. Производственные материалы и товары для перепродажи  относятся к запасам по ФСБУ 5/2019. Продолжайте их учитывать на счете 10 и 41.

Остатки производственных материалов и НЗП на 01.01.2021

Наш вид деятельности – производство электромонтажных работ. На 31.12.2020 есть остатки по счету ФСБУ 5/2019?

Корректировок в БУ не требуется, т.к.:

• остатки производственных материалов, которые будут использованы для электромонтажных работ в январе, феврале 2021, являются запасами по ФСБУ 5/2019. Они учитываются по Дт 10.01 «Сырье и материалы»;
• аналогично с незавершенкой по счету ФСБУ 5/2019.

Остатки неиспользуемых стройматериалов

На 01.01.2021 числятся остатки по счету ФСБУ 5/2019?

Для принятия решения необходимо знать их дальнейшую судьбу. Если остатки стройматериалов будут:

• продаваться, то их надо переклассифицировать в товары – перевести в Дт 41 счета;
• использоваться для возведения объекта ОС – перевести в Дт 08 счета;
• использоваться для текущего ремонта или на хоз.нужды – списать в БУ их стоимость в расходы (Дт 91.02), т.к. они не будут относиться к запасам и перевести в НУ в Дт 10.21.1 счета.

Списание управленческих материалов при переходе на ФСБУ 5/219

В соответствии с Учетной политикой по БУ переход на ФСБУ 5/2019 осуществляется перспективно, стоимость управленческих запасов учитывается в расходах в момент их приобретения. Можно ли остатки управленческих запасов на 01.01.2021 оставить, как есть до ближайшего списания или надо их учесть по Дт 91.02?

Если управленческие запасы по УП отражаются сразу в расходах в момент их приобретения, то нужно списать остатки на 01.01.2021:

• Дт 91.02 Кт 10

Если есть уверенность, что на 31.12.2021 таких остатков не будет в балансе, то можно их списывать в течение года. Главная задача – достоверная бух отчетность, т.е. в отчетности данные о запасах  должны быть сформированы в соответствии с ФСБУ 5/2019 и учетной политикой Организации.

Ошибка при списании остатков на 01.01.2021

Провели корректировку остатков спецодежды на складе на 01.01.2021 документом Операция, введенная вручную. Далее произвели выдачу спецодежды сотруднику 31.01.2021, через документ Передача материалов в эксплуатацию. Почему в проводках при списании отражается сумма по БУ, хотя она списана на 01.01.2021?

При списании остатков при переходе на ФСБУ 5/2019 важно правильно заполнить аналитику по счету 10.10. Для контроля сформируйте ОСВ с максимальной аналитикой. Если она не корректно заполнена при списании остатков (например, не указана Партия), то при передаче в эксплуатацию отразится сумма по БУ.

Максимальная аналитика в ОСВ по счету 10: кнопка Показать настройки – вкладка Группировка – флажки Номенклатура, Склады, Партии.

См. также:

• [28.05.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 2
• Переход на ФСБУ 5/2019
• Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» с 2021 года
• Определение запасов по ФСБУ 5/2019

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email