Дивиденды в 2019

Дивиденды в 2019

Дивиденды – это любой доход участника, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся от налогообложения, пропорционально доле участника в ее уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не являются дивидендами  выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику), не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный капитал организации (п. 2 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды организаций в 2019

Дивиденды облагаются налогом на прибыль и признаются внереализационными доходами (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Российская организация, выплачивая доход в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Ставки налога на прибыль на дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ):

• 0% — для организаций-собственников, владеющих не менее 50% дочернего общества в течение 365 дней и более на дату принятия решения;
• 13% — для  российских компаний-участников, если не выполняется условие для ставки 0%;
• 15% — для иностранных компаний-участников, если не выполняется условие для ставки 0%.

С 01.01.2019 дивидендами признаются выплаты в виде доли имущества при выходе из общества или его ликвидации (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ).

Доход в виде доли при выходе из общества или его ликвидации определяется (п. 2 ст. 277 НК РФ):

Если организация при выходе из общества или его ликвидации получила убыток, то его можно признать во внереализационных расходах (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ):

Налогоплательщики по налогу на прибыль с дивидендов

Если дивиденды выплачиваются участникам юридическим лицам, то вне зависимости от системы налогообложения:

• ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

они являются налогоплательщиками по налогу на прибыль с дивидендов.

В ИФНС о выплате таких доходов представляется Декларация по налогу на прибыль.

Кто отчитывается по дивидендам

Российская организация, выплачивая доход в виде дивидендов, признается налоговым агентом, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 275 НК РФ):

• при выплате дивидендов (промежуточных и по результатам года);
• при выходе участника (акционера) из общества.

Организация-участник ликвидируемого общества исчисляет и уплачивает налог на прибыль с дивидендов самостоятельно (абз. 1 п. 2 ст. 275 НК РФ).

Где отражать в декларации дивиденды

Налоговые агенты, вне зависимости от системы налогообложения, обязаны удержать налог на прибыль и  представить декларацию по налогу на прибыль в составе:

• Титульный лист,
• Подраздел 1.3. Раздела 1,
• Лист 03 Разделы А, В.

Лист 03 заполняется по каждому решению о распределении доходов от долевого участия, если в отчетном периоде по этому решению была фактическая выплата дивидендов.

Налогоплательщики-получатели дивидендов, которые исчисляют налог на прибыль по ним самостоятельно,  представляют в составе декларации по налогу на прибыль:

• Титульный лист,
• Подраздел 1.3. Раздела 1,
• Лист 04.

Лист 04 заполняется в том отчетном периоде, в котором организация фактически получила свою долю имущества в связи с ликвидацией «дочки» (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Отражать ли в декларации дивиденды физлицам?

Выплачиваем дивиденды физлицам-учредителям. Должна ли сумма дивидендов отражаться в декларации по налогу на прибыль? Если да, то в каком разделе?

Если получателями являются только физические лица, и выплачивает доход им ООО, то в декларации по налогу на прибыль сведения о выплаченных дивидендах отражать не нужно ((Письмо Минфина РФ от 15.10.2013 N 03-11-06/3/42972, Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, Письмо ФНС от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@).

Если физлицам выплачивают дивиденды по акциям АО, то налоговый агент указывает суммы доходов в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Приложение N 2 составляется в виде справок (на каждого акционера) и только за налоговый период.

Справка по форме 2-НДФЛ по данным доходам не заполняется (Письмо Минфина РФ от 29.01.2015 N 03-04-07/3263).

Если дивиденды выплачивают ООО физическим лицам и организациям одновременно, налоговый агент отражает доходы всех участников в декларации по налогу на прибыль Лист 03 Раздел А.­

См. также:

• Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу
• Уплата налога на прибыль с дивидендов
• Какие доходы учредителя закон N 424-ФЗ приравнял к дивидендам?
• Дивиденды выплачены непропорционально доле участия
• Дивиденды юрлицам – налоги
• [19.04.2019 запись] Налоговая отчетность за 1 квартал 2019 — разбираем самое важное в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email