Переход на ЕНС при отсрочке по уплате страховых взносов по Постановлению N 776 (УСН) в 1С

Многим налогоплательщикам в 2022 году была предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов. Как в этом случае ввести остатки по ЕНС? Ответ зависит от того, уплачены взносы досрочно в 2022 или с отсрочкой в 2023. Рассмотрим оба варианта на примере для налогоплательщика на УСН.

Узнать, как перенести остатки по страховым взносам на ОСНО.

Порядок отражения перенесенных страховых взносов на ЕНС

Для тех, кто воспользовался переносом сроков и не платил взносы за 2 и 3 кв. 2022 года, предоставлена Постановление Правительства от 17.01.2023 N 28).

Автоматизацию в программе 1С можно отслеживать здесь. Бланк Заявления — здесь.

Уплаченные в 2022 году страховые взносы, по которым перенесен срок уплаты, резервируются на ЕНС по назначению платежа до одного из моментов, наиболее раннего по времени (пп. «б» п. 2 ст. 5 Федерального закона N 565-ФЗ):

• наступления срока платежа (с учетом переноса);
• образования отрицательного сальдо на ЕНС.

Порядок действий в программе 1С при вводе остатков по ЕНС зависит от обстоятельств:

• Взносы уплачены в 2022 году — остатков для переноса на ЕНС нет. Организация планирует зачесть эти платежи в счет страховых взносов в уменьшение УСН в 2022 году. В ЛК ФНС уплаченные взносы резервируются и зачитываются по наступлению срока платежа.
• Взносы не уплачены в 2022 году — начисленные взносы формируют совокупную обязанность на ЕНС со сроками уплаты в соответствии с переносом. В ЛК ФНС обязанность по этим взносам на ЕНС также отражается по срокам платежа.

Если взносы начислены и уплачены в 2022 году, в целях УСН они включаются в расходы 2022 года. Есть риск, что зачет в счет других налогов и взносов приведет к необходимости подачи уточненной декларации и увеличению налога к уплате.

Это может произойти, если до срока уплаты в 2023 будет задолженность по другим налогам и взносам с более ранними сроками уплаты. Налоговики направят платеж по страховым взносам на ее погашение с учетом ст. 45 НК РФ.

Рекомендуем не допускать образования отрицательного сальдо на ЕНС до появления официальных разъяснений по этому вопросу.

Отсрочка по уплате страховых взносов не использовалась, зачет в счет страховых взносов в 2022

Организация на УСН (доходы – расходы) имеет право на перенос сроков уплаты страховых взносов (СВ) в 2022 году по Постановлению N 776.

Сумма начисленных взносов за декабрь 2022 — 15 000 рублей, в т. ч.:

• 69.01 — 1 450,00;
• 69.02.7 — 11 000,00;
• 69.03.1 — 2 550,00.

На 31.12.2022:

• взносы за 2 и 3 кв. уплачены полностью в обычные сроки;
• задолженности с истекшим сроком уплаты на 01.01.2023 нет.

Полный порядок работы с Помощником перехода на ЕНС — Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Откройте Помощник перехода на ЕНС в разделе Операции. По ссылке Остатки расчетов по налогам и взносам — Отчет по взносам автоматически формируется отчет Анализ счета 69 за 31.12.2022.

На остатках отражаются страховые взносы, начисленные за декабрь 2022 года.

По ссылке Перенос расчетов по налогам и взносам выберите Выполнить операцию.

Текущие начисления СВ за декабрь не включаются в сальдо ЕНС — по ним будут формироваться документы Операция по единому налоговому счету.

По мнению БЭ8, чтобы учесть начисленные и уплаченные страховые взносы в расходах 2022 года в целях УСН, дополнительные действия не требуются (Письмо УФНС по Московской области от 04.07.2022 N 18-29/045113). Чтобы избежать налоговых рисков, рекомендуем дополнительно проконсультироваться на горячей линии ФНС — 8 800 222-22-22.

Отсрочка по уплате страховых взносов использовалась

Организация на УСН (доходы-расходы) имеет право на перенос сроков уплаты страховых взносов (СВ) в 2022 году по Постановлению N 776.

Суммы начисленных СВ в 2022:

На 31.12.2022:

• взносы за 2 и 3 кв. не уплачены;
• другой налоговой задолженности с истекшим сроком уплаты на 01.01.2023 нет.

Полный порядок работы с Помощником перехода на ЕНС — Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Откройте Помощник перехода на ЕНС в разделе Операции. По ссылке Остатки расчетов по налогам и взносам — Отчет по взносам автоматически формируется отчет Анализ счета 69 за 31.12.2022.

На остатках отражаются страховые взносы, начисленные за декабрь 2022 года и неуплаченные взносы за 2 и 3 кв.

По ссылке Перенос расчетов по налогам и взносам выберите Выполнить операцию.

Текущие начисления СВ за декабрь не включаются в сальдо ЕНС — по ним будут формироваться документы Операция по единому налоговому счету по сроку уплаты — 30.01.2023.

Начисленные и не уплаченные взносы за 2 и 3 кв. автоматически включаются в сальдо ЕНС по ближайшему сроку уплаты — 15.12.2022 (такой подход автоматизирован для всего сальдо на 31.12.2022).

Чтобы в 2023 году начисленные взносы верно зачлись в счет платежей, внесите данные вручную отдельной строкой по каждому взносу и каждому сроку уплаты — сроки уплаты в 2023 году перенесены на 28 число.

В момент перехода на ЕНС формируется проводка по переносу задолженности в Кт 68.90 в корреспонденции с Дт субсчетов счета 69. В БУ дальнейшие корректировки не требуются. Операции будут отражаться только по регистрам ЕНС.

Зачет ЕНП в счет уплаты этих взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца будет автоматически отражаться по указанному сроку уплаты (в нашем примере — начиная с мая).

В месяце зачета формируется запись в регистр накопления Книга учета доходов и расходов по начисленным в 2022 году взносам.

Для организаций на УСН (доходы) операции отражаются аналогично. При наступлении срока платежа начисленные взносы за 2022 год уменьшают начисленный авансовый платеж после проведения Зачета аванса по единому налоговому счету регламентной операцией Расчет расходов, уменьшающих налог УСН в процедуре Закрытие месяца.

См. также:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)
• Поставщикам товаров и услуг на внутренний рынок дадут отсрочку по взносам на 2-3 кв 2022
• Кому и какие продлили сроки уплаты налогов и взносов в 2022 году
• Уведомление по страховым взносам в октябре 2023, если была отсрочка по Постановлению № 766 и зарплата выгружается из ЗУП в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email