Как при УСН учесть страховые взносы, уплаченные досрочно в декабре 2023, в 1С?

Организация на УСН уплатила страховые взносы за работников за декабрь 2023 года в декабре. Можно ли их учесть при расчете УСН за 2023 год? Как отразить это в 1С?

С 01.10.2023 при досрочной подаче уведомлений по страховым взносам налоговики списывают средства с ЕНС, не дожидаясь установленного срока уплаты — 28-го числа. Но взносы считаются уплаченными только при наступлении срока платежа (пп. 1 п. 7, пп. 5 п. 5 ст. 11.3, п. 17 ст. 45 НК РФ).

ФНС в письмах от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@, от 25.10.2023 N БС-4-11/13585 разъяснила порядок заполнения «досрочного» уведомления за декабрь, но в них нет указания на то, что в случае досрочной уплаты и подачи уведомления эти взносы можно учесть при расчете налоговой базы по УСН в 2023 году.

ФНС рассказала, как заполнить досрочное ЕНП-уведомление

По этому вопросу можно обратиться за разъяснениями п. 9 ст. 78 НК РФ.

Рассмотрим, как в программе отразить операции в случаях:

• УСН доходы:
  • взносы уплачены и уведомление сдано в декабре;
  • взносы уплачены / не уплачены в декабре, уведомление не сдано.
• УСН доходы минус расходы:
  • взносы уплачены и уведомление сдано в декабре;
  • взносы уплачены / не уплачены в декабре, уведомление не сдано.

УСН доходы

Как оформить досрочное уведомление — Как подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь 2023 в 1С?

Перед отражением операций проверьте, что досрочно уплаченные СВ:

• при УСН доходы — уже не уменьшают налог.
• при УСН доходы-расходы — уже не включены в расходы.

При некотором сочетании операций в 1С это может происходить.

Вариант 1 — взносы уплачены, уведомление сдано в декабре.

Если нужно, чтобы досрочно уплаченные страховые взносы за декабрь уменьшали налог по УСН за 2023 год, создайте документ Операцию по единому налоговому счету с видом Налоги (уплата) (раздел Операции – Операции по счету за 2023 год).

Укажите:

• Налог — Страховые взносы по единому тарифу;
• Платежный документ — выберите Списание с расчетного счета по уплате страховых взносов в составе ЕНП;
• Срок уплаты — 29.01.2024;
• Сумма — сумма страховых взносов за декабрь, уплаченная в декабре;
• Отражение в учете — Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС (устанавливается автоматически).

Проверьте, что все реквизиты (КПП, ОКТМО) в операции указаны те же, что указывались в операциях и уведомлениях по ЕНС в течение 2023 года.

Документ не формирует проводки, только записи в регистры по ЕНС.

Регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН в процедуре Закрытие месяца за декабрь делает запись в регистр Книга учета доходов и расходов (уменьшение налога) на сумму уплаченных взносов за декабрь в обычном порядке.

Если нужно, чтобы досрочно уплаченные страховые взносы за декабрь уменьшали налог по УСН за 2024 год, воспользуйтесь вариантом 2.

Вариант 2 — взносы уплачены / не уплачены в декабре, уведомление не сдано.

Если уведомление досрочно не подавали (независимо от того, уплатили или нет взносы в декабре досрочно), никаких специальных действий в программе не нужно — взносы за декабрь будут учтены в расходах по УСН в 2024 году по новой методике — Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2024 года в 1С

УСН доходы минус расходы

Как оформить досрочное уведомление — Как подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь 2023 в 1С?

Вариант 1 — взносы уплачены, уведомление сдано в декабре.

Если нужно, чтобы досрочно уплаченные страховые взносы за декабрь учлись в расходах по УСН за 2023 год, создайте документ Операцию по единому налоговому счету с видом Налоги (уплата) (раздел Операции – Операции по счету за 2023 год).

Укажите:

• Налог — Страховые взносы по единому тарифу;
• Платежный документ — выберите Списание с расчетного счета по уплате страховых взносов в составе ЕНП;
• Срок уплаты — 29.01.2024;
• Сумма — сумма страховых взносов за декабрь, уплаченная в декабре;
• Отражение в учете — Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС (устанавливается автоматически).

Документ не формирует проводки, только записи в регистры по УСН и ЕНС, в частности, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) отражается запись по включению страховых взносов за декабрь в расходы.

Если нужно, чтобы досрочно уплаченные страховые взносы за декабрь учлись в расходах по УСН за 2024 год, воспользуйтесь вариантом 2.

Вариант 2 — взносы уплачены / не уплачены в декабре, уведомление не сдано.

Если уведомление досрочно не подавали (независимо от того, уплатили или нет взносы в декабре досрочно), никаких специальных действий в программе не нужно — взносы за декабрь будут учтены в расходах по УСН в 2024 году по новой методике — Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2024 года в 1С

См. также:

• Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы с 2023 года до релиза 3.0.142 в 1С
• Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы досрочно с 2023 года до релиза 3.0.142 в 1С
• Как подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь 2023 в 1С?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email