Организация на УСН (Доходы 6%), в декабре 2017 получила субсидию «О предоставлении субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства». В декабре 2017 она была потрачена на текущие расходы по ФХД. Средства финансовой поддержки должны отражаться в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за ее счет.
Подскажите, пожалуйста, реализован ли какой-то документ в программе, чтобы правильно отразить поступление субсидии и ее расходование, или только документом Операция, введенная вручную. Как правильно сделать запись в КУДиР при данном налогообложении?
Отражение субсидий в учете в полной мере не автоматизировано в 1С.
По общему правилу субсидии за первые два года «упрощенцами» отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет субсидий (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В доходах по УСН за отчетный (налоговый) период суммы субсидий, указанные в графе 4 раздела I КУДиР, не учитываются.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученной субсидии превысит сумму расходов, произведенных за счет этой субсидии, разница между указанными суммами (сумма субсидии минус сумма расходов) отражается в доходах этого налогового периода.
01 декабря Организация на УСНО (Доходы 6%) получила субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса в размере 200 000 руб.
20 декабря приобретены материалы за счет субсидии.Стоимость материалов составила 59 000 руб. (без НДС).
30 декабря материалы списаны в производство.
Приобретенные материалы оприходованы на склад и оплачены в декабре. Следовательно, расходы на их приобретение Организация может признать 30 декабря по итогам месяца в сумме 59 000 руб.
Далее пропорционально расходам надо признать в составе доходов по УСН и часть суммы полученной субсидии, а именно — 59 000 руб.
В БУ при отражении операций по учету субсидий, полученных для возмещения финансовых затрат, используется счет 98 «Доходы будущих периодов», а не счет 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
КУДиР | ||||||
Включение субсидии в состав доходов будущих периодов (ДБП)
|
||||||
01 декабря | 76.09 | 98.02 |
200 000 |
Включение субсидии а в состав доходов будущих периодов на основании Уведомления о получении субсидии |
Операция, введенная вручную — Операция | |
Поступление субсидии на расчетный счет |
||||||
05 декабря | 51 | 76.09 | 200 000 |
Поступление субсидии на расчетный счет |
Поступление на расчетный счет — Прочее поступление |
|
Приобретение материалов |
||||||
20 декабря | 10.01 | 60.01 | 59 000 |
Принятие к учету материалов |
Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
|
Перечисление оплаты поставщику |
||||||
23 декабря | 60.01 | 51 | 59 000 |
Перечисление оплаты поставщику |
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
Списание материалов в производство |
||||||
30 декабря | 20.01 | 10.01 | 59 000 |
Списание материалов |
Требование — накладная | |
Отражение ДБП в составе внереализационных доходов |
||||||
30 декабря | 98.02 | 91.01 | 59 000 |
Отражение ДБП в составе внереализационных доходов |
Операция, введенная вручную — Операция |
В КУДиР сумма субсидии в данном случае включается в Разделе I в графу 4 «Доходы». А затраты, понесенные за счет субсидии, зеркально, — в графу 5 «Расходы».
Данные вносятся в КУДиР в ручном режиме вне программы 1С. Отчет можно выгрузить для дозаполнения в excel через Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов УСН –Сохранить.
В налоговой базе для расчета единого налога УСН сумма полученной и израсходованной субсидии не учитывается и в декларацию по УСН не включается (Письма Минфина РФ от 12.04.2012 N 03-11-11/121, от 09.07.2012 N 03-11-11/206, Письмо ФНС РФ от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078 , Письмо ФНС РФ от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@, абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина РФ N 135н от 22.10.2012).
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо Вам большое за Ваш колоссальный труд