Как на УСН отразить поступление и расход субсидии на профилактику коронавируса

Многие налогоплательщики получили от государства субсидию на профилактику коронавирусной инфекции. Как на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 976, рассмотрим в этой статье.

Пошаговая инструкция

В июне — июле 2020 Организация осуществила расходы на дезинфекцию помещений на сумму 50 000 руб. (без НДС) — по 25 000 руб. в месяц.

Организация относится к микропредприятиям.

14 августа получена субсидия на профилактику коронавируса в сумме 47 500 руб., которая направлена на погашение произведенных расходов на дезинфекцию.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Отражение в учете услуг по дезинфекции
30 июня 20.01 60.01 25 000 Учет затрат на услуги дезинфекции Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт)
31 июля 20.01 60.01 25 000 Учет затрат на услуги дезинфекции Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт)
Перечисление оплаты поставщику
31 июля 60.01 51 50 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
50 000 Расход. Стоимость услуг Отчет Книга доходов и расходов УСН
Поступление субсидии
14 августа 51 91.01 47 500 47 500 Поступлении субсидии на счет Поступление на расчетный счет —
Прочее поступление
47 500 Доход. Сумма субсидии Отчет Книга доходов и расходов УСН

Отражение в учете услуг по дезинфекции

Нормативное регулирование

МСП и СОНКО до 15 августа 2020 могли подать заявления и получить единовременную субсидию на компенсацию затрат по профилактике коронавирусной инфекции (Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976).

Подробнее Субсидия на профилактику коронавируса: как получить и потратить

Согласно Правилам выдачи субсидии (Письма Федерального Казначейства РФ от 27.07.2020 N 07-04-14/03-994, Минэкономразвития РФ от 21.08.2020 N ОГ-Д13-24630):

  • распорядиться полученными средствами можно по своему усмотрению;
  • возврат неиспользованных сумм субсидий не предусмотрен, за исключением случая, когда искажена численность сотрудников в отчете СЗВ-М, на основании которого принято решение о выделении субсидии;
  • отчитываться о расходовании средств не нужно.

БУ

Субсидии принимаются к учету (п. 5, п. 7 ПБУ 13/2000):

  • при получении бюджетных средств на расчетный счет;
  • когда есть уверенность, что условия для получения средств выполнены, субсидия будет получена.

Отражение субсидии в учете зависит от момента осуществления расходов за счет нее:

  • компенсация уже осуществленных расходов — учитывается в составе прочих доходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).
  • при компенсации будущих расходов:
    • при получении — отражается на счете 86 «Целевое финансирование»;
    • по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — относится на счет 98 «Доходы будущих периодов»;
    • при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ, услуг) на расходы — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7, 9 ПБУ 13/2000).

Затраты за счет субсидии отражаются в расходах в обычном порядке.

УСН

Согласно разъяснениям Минфина (Письмо от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953), освобождение от налогообложения (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ) не распространяется на субсидию для профилактики коронавируса, поэтому:

  • субсидия включается в доходы в момент поступления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
  • расходы за счет субсидии отражаются в обычном порядке по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Позиция Минфина спорная, так как в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ льгота установлена не для категории налогоплательщиков, а для мер поддержки, направленных на борьбу с коронавирусом. При этом она может использоваться налогоплательщиками, которые:

Эта категория налогоплательщиков имеет право не учитывать в доходах субсидию, предоставленную по Постановлению N 976, но такая позиция может повлечь споры с ИФНС.

Налогоплательщики, которые примут решение не учитывать в доходах субсидию по Постановлению N 976, не должны признавать в целях УСН и расходы, произведенные за ее счет.

Учет в 1С

Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные).

Укажите в графе Счета учета:

  • Счет затрат — счет, на котором отражаете данные услуги (в нашем примере — 20 «Основное производство»);
  • Подразделение затрат — укажите, при учете по подразделениям;
  • Статьи затратПрочие затраты:
    • Вид расходаПрочие расходы;
  • Расходы (НУ) Принимаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на услуги по дезинфекции.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Поступление других услуг на профилактику отразите аналогично.

Перечисление оплаты поставщику

Отразите оплату за услуги в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности перед поставщиком.

Запись в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по расходам УСН на сумму оплаченных расходов.

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

  • Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Счет расчетов91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходыБезвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав:
    • Вид статьиБезвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав;
    • флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
  • Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движения Прочие поступления по текущим операциям;
  • Доходы УСН — сумма полученной субсидии. В нашем примере субсидией компенсируются уже осуществленные расходы, поэтому вся сумма включается в доход единовременно.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 91.01 — учет субсидии в прочих доходах.

Запись в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по доходам УСН на сумму полученной субсидии.

В нашем примере субсидия направлена на уже произведенные расходы, поэтому отражается сразу в составе прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000), минуя счет 86.

Книга доходов и расходов

В КУДиР после уплаты (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН) отражаются:

  • расходы за счет субсидии — в обычном порядке после оплаты;
  • сумма субсидии — при поступлении на расчетный счет.

Декларация УСН

В декларации по УСН суммы субсидии и расходы за счет нее отражаются в обычном порядке: PDF

  • Раздел 2.2:
    • строки 210 -213 — сумма субсидии;
    • строки 220 -223 — сумма расходов.

В разделе 3 декларации данная субсидия не указывается, т. к. не относится к целевой (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 9.1 Порядка заполнения декларации по УСН).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 19.10.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий