Добрый день!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.1786).
Через платежного агента (иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, но поставленная на налоговый учет в РФ в связи с открытием расчетных счетов в банках РФ) мы произвели оплату за консультационные услуги, оказанные нам иностранной организацией.
В данной ситуации наша организация является налоговым агентом по НДС.
Российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, исчисляет и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица. При этом, поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, обязанность по исчислению и удержанию налога на добавленную стоимость возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника.
Что касается составления счетов-фактур, то на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса налоговый агент, приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
В связи с этим российская организация — налоговый агент составляет счет-фактуру при перечислении денежных средств в адрес платежного агента. При этом в счете-фактуре указываются номер и дата платежно-расчетного документа, составленного налоговым агентом при перечислении денежных средств платежному посреднику.
Просьба ответить на вопросы:
1. СФ выданный налогового агента формируется на основании п/п в адрес платежного агента? Или СФ должен формироваться на поставщика услуг? Какой контрагент должен быть отражен в разделе 2 НД по НДС? Платежный агент или иностранный поставщик услуг? Проводки: Дт 76.НА платежный агент Кт 68.32 платежный агент;
2. Если СФ выданный Н/А сформирован в адрес платежного агента, то каким образом технически возможно принять НДС к вычету после оказания услуги иностранным поставщиком?
По поступлению услуг от иностранного контрагента формируются проводки:
Дт 19.04 Кт 76.НА поставщик услуг.
НДС к вычету с помощью регламентной операции НДС — формирование записей книги покупок — налоговый агент не формируется, т.к. при выставлении СФ выданного НА в СФ фигурировал не поставщик услуг, а платежный агент.
Добрый день!
1. Счет-фактуру вы формируете на поставщика услуг. Документ об оплате в счет-фактуре – ваш документ оплаты агенту.
Если я правильно поняла, вы оплачиваете услуги авансом. Предлагаю такой алгоритм действий:
Для примера – стоимость услуг 1000 р., НДС в цене не заложен.
1. Оплату в адрес агента вы вносите как оплату в адрес поставщика. Документ Списание с расчетного счета, Контрагент – поставщик, Договор – тип договора «С поставщиком», в договоре делаете пометку о том, что выступаете как налоговый агент, Ставка НДС – Без НДС.
Проводка Дт 60.02 Кт 51 на 1000 р.
2. Вносите документ Корректировка долга (Тип корректировки – Прочая корректировка) и переносите дебиторскую задолженность поставщика со счета 60.02 на задолженность агента по счету 76.09.
Дт 76.09 Кт 60.02 на 1000 р.
3. Формируете Счет-фактуру налогового агента с основанием – документ из п. 1.
Дт 76.НА Кт 68.32 на 220 р.
4. Вносите документ Поступление на услуги поставщика, Контрагент – поставщик, Договор – тип договора «С поставщиком», Ставка НДС – 22% сверху.
Дт 26(44) Кт 60.01 на 1000 р.,
Дт 19.04 Кт 76.НА на 220 р..
5. Документ Корректировка долга по аналогии с р. 2
Дт 60.01 Кт 76.09 на 1000 р.
6. Документ Формирование записей Книги Покупок
Дт 68.02 Кт 19.04 на 220 р.
Спасибо большое за ответ, есть уточнения и вопросы:
1. Оплату в адрес агента мы отражаем Дт 76.09 платежный агент Кт 52. Именно на основании этого п/п я формирую СФ выданный налогового агента — Дт 76.НА платежный агент Кт 68.32 платежный агент. В СФ фигурирует платежный агент(!), а не поставщик услуг. Далее по отчету агента (дата п/а в адрес платежного агента и дата реальной оплаты агентом поставщику услуг разная) я переношу оплату на поставщика услуг с помощью документа корректировка долга.
2. Поступление услуги от поставщика формирует проводку Дт 19.04 поставщик услуг Кт 76.НА поставщик услуг.
3. Главный вопрос: как сформировать запись книги покупок, если услуга поступила от поставщика услуги, а СФ выдан в адрес платежного агента? 1С не формирует запись книги покупок.
4. В книге продаж в разделе 2 фигурирует платежный агент (код 06). А в книге покупок — код 06 — поставщик услуги.
В данной ситуации меня интересует Ваш пункт 6 «формирование записей книги покупок».
В предложенном алгоритме п. 1-3 как раз для того, что бы сформировать изначально Счет-фактуру платежного агента на поставщика, а не на агента.
В вашем варианте — вы можете сделать и Поступление от агента. Фактически вы формируете его на основе Отчета агента, который содержит документы от поставщика. И тогда и первоначальная оплата и поступление у вас пройдут по счету 76.09 как расчеты с агентом.
В Книгу покупок попадет Счет-фактура, выписанная на предоплату, а она у вас на агента.
Ольга, спасибо за ответ.
Основной вопрос был в том, как технически выставить СФ Н/А и далее принять этот НДС к вычету.
Очень помогла консультация Вашей коллеги с подробным описанием корректировки вручную регистров и проводок.
Как выписать счет-фактуру налогового агента, если услуги иностранному поставщику оплачиваем через платежного агента в 1С