Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться. От ФНС прилетело повторное требование, сначала попросили из 301 перенести в 200, потом позвонили и сказали, что не корректируйте, а вовсе уберите из 301 строки данные.
Вызывают на встречу в понедельник 01.12.2025.
Ранее мы уже задавали Вам вопрос, Вы нам дали очень хороший ответ, который мы и отправляли в ФНС.
Вопрос про оформленные нами возвраты в текущем периоде, но возвраты за период 2024года. Мы продаем строительные материалы. Так как это сезонный товар, возвраты действительно у нас существуют.
Нашли на портале ИТС статью, посмотрите пожалуйста.
Покупатель в 2025 году вернул товар, реализованный в 2024 году. Как учитывать эту операцию в связи с тем, что ставка налога на прибыль с 2025 года увеличилась? Корректировка производится исходя из договорных отношений в рамках договора поставки либо путем изменения условий ранее заключенного договора.
Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок корректировки доходов и расходов для целей налогообложения прибыли при возврате товаров покупателем.
В письмах Минфина России от 13.12.2023 № 03-03-06/1/120497, от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181, от 18.07.2019 № 03-07-11/53323 указано, что возврат товара учитывается исходя из договорных отношений в рамках договора поставки либо путем изменения условий ранее заключенного договора.
Иначе говоря, финансовое ведомство допускает как оформление новой поставки (в рамках которой бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец — покупателем), так и корректировку существующих обязательств (в сторону уменьшения).
При этом в письме от 13.12.2023 № 03-03-06/1/120497 ведомство отмечает следующее. Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были указанные искажения. Это означает, что налогоплательщику придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период реализации товаров.
При этом в ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Поскольку выручка от продажи реализованных товаров больше их стоимости, можно предположить, что в результате возврата товара в прошлом периоде возникнет излишне уплаченный налог. Это означает, что корректировка возможна и в текущем периоде.
В этом случае во внереализационных расходах отражается сумма, возвращенная покупателю (как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом стоимость возвращенного товара отражается как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
Отметим, Минфин России в письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 пришел к выводу, что в связи с увеличением с 01.01.2025 ставки налога на прибыль с 20 до 25 % в составе расходов в 2025 году нельзя учитывать расходы прошлых лет (см. комментарий). Однако это касается случаев, когда организация не учла в предыдущих налоговых периодах (в т. ч. в 2024 году) расходы и хочет учесть их в целях налогообложения прибыли в 2025 году.
Другими словами, ситуация, описанная в вопросе, не относится к случаю, рассмотренному финансовым ведомством в письме. Поэтому корректировку следует производить в обычном порядке.
Источник: Портал ИТС
Источник: https://torg.1c.ru/news/kak-v-2025-godu-uchityvat-operatsii-po-vozvratu-tovara/
Подскажите, если разработчики 1с сами внесли проведение этих операций в документе 2возврат», что соответственно отражается в строке 301, значит наши действия законны?
Как осуществить требования ФНС технически в 1С?
Можем ли мы все-таки не делать эти корректировки? И что в итоге с НДС, который мы взяли к возмещению в этом году с возвратов того года?
Здравствуйте!
Значит планируют все-таки применять нормы Письма об исключении расходов прошлых лет в налоговой базе 2025.
Хотя на наш взгляд возврат по соглашению сторон не ошибка и не искажение базы, не забытые расходы, а именно новое обстоятельство, на местах у налоговых органов свое мнение по данному поводу.
Законопроектом в статью 54 НК РФ вносятся поправки в формулировке по письму. Предполагаю, будут максимально применять ко всем корректировкам прошлых лет.
В 1С в данном случае тогда отразить таким способом: очистить суммы по НУ вручную либо скопировать статью прочих доходов и расходов и указать для нее признак «не НУ», тогда движения пройдут в бухгалтерском учете, по НУ в 2025 отражено не будет, сформировать уточненную декларацию, в уточненке за 2024 так же скорректировать строки вручную и оставить комментарий, что по какой причине исправляется.
При возврате всей партии или части товара от покупателя, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенных товаров и принимает к вычету НДС (п.5, п.13 ст.171 НК, п.4, п.10 ст.172 НК). При возвратах от покупателей формируется расхождение между базами по НДС и прибыли, но это не является ошибкой, а особенностью отражения в каждом из отчетов, о чем писала в прошлом вопросе.
Рекомендую сразу у инспектора уточнить этот момент, будут ли они в дальнейшем требовать пояснения.
Т.к. практика только начинает складываться с учетом новых положений.