Организация применяет УСН (доходы), имеет освобождение от НДС. Учет ведет в программе 1С Бухгалтерия 8.3.0 (ПРОФ).
В январе 2025 г Организация заключила договор на выполнение работ на сумму 70 млн. руб.
В феврале 2025 г. заказчик оплатил аванс в сумме 35 млн. руб. При применении УСН доход признается кассовым методом. Соответственно, доход признали в феврале 2025 г. в сумме 35 млн. р. В феврале 2025 г. у организации доход не превысил порог 60 млн. р.
В апреле 2025г. работа была выполнена и подписан акт на сумму 70 млн. рублей.
Окончательный расчет по договору на выполнение работ поступила в июле 2025 г в сумме 35 млн. руб.
Вопрос: В каком периоде доход организации превысил лимит 60 млн. руб.? В каком периоде организация утратила освобождение от НДС? С какого периода организация должна уплачивать НДС? С июля 2025 г или августа 2025 г? Счета-фактуры с какого месяца нужно выписывать? Нужно ли вернуться в апрель 2025г и выписать счет-фактуру к акту выполненных работ на сумму 70 млн. руб.?
Добрый день!
1. Расчет доходов при УСН (доходы) — если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн. рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.
2. Организация на УСН (доходы ) в течении 2025 года начинает рассчитывать и уплачивать налог НДС — если в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн рублей, то начиная с 1 го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Методические рекомендации по НДС для УСН:
ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
В вашем случае:
1. Доход 60 млн. руб. превысил с июля 2025 года.
2. Организация на УСН (Доходы) утратила освобождение с июля месяца.
3. С августа месяца становится плательщиком НДС.
4. Счёт-фактуры на аванс и с реализаций организация должна выписывать с августа 2025 года.
5. Нет, не нужно.
Дополнительные материалы:
С какой суммы и в какой момент упрощенцу исчислять НДС в 2025 году?
Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН