Информация для: налогоплательщиков
ФНС подготовила обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за 4 квартал 2024 года. Выводы высших судов налоговики будут учитывать в своей работе.
|
Судебное решение |
Выводы суда |
|
Постановление КС от 25.10.2024 N 48-П
|
Признаны соответствующими Конституции положения абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, на основании которых определяется, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налоговой задолженности в ситуации, когда он был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений |
|
Законом субъекта РФ для всех или отдельных категорий плательщиков (или объектов недвижимости) до нуля может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом в целях освобождения от НДФЛ дохода при продаже физлицом недвижимости. Вытекающие из этого различия в правовом регулировании минимального предельного срока владения в субъектах РФ не свидетельствует о дискриминационном характере этой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения |
|
|
Информация об изменении суммы налоговой задолженности, подлежащей взысканию, размещается в ЛК налогоплательщика одновременно с изменением в Реестре решений о взыскании, что позволяет знакомить налогоплательщиков с суммой долга и ее изменением. Процедура взыскания за счет денег налогоплательщика основана на обновлении информации в Реестре, что позволяет банкам оперативно отслеживать остаток отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего взысканию |
|
|
Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, правомерно и не противоречит п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Налоговое законодательство не запрещает истребование по цепочке сделок |
|
|
Определения СК по экономическим спорам ВС от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023, от 13.11.2024 N 306-ЭС24-7822 по делу N А12-10094/2023, от 26.11.2024 N 306-ЭС24-13246 по делу N А12-9734/2023 |
Если имущество не состоит на кадастровом учете, по нему не получалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, то признаки недвижимости у него отсутствуют. Имущество, правомерно учтенное как самостоятельные объекты движимого имущества (машины и оборудование), в том числе те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов, налогом на имущество не облагаются |
|
Определение СК по экономическим спорам ВС от 13.11.2024 N 306-ЭС24-7822 по делу N А12-10094/2023 |
Вращающиеся печи являются частями зданий (сооружений), в которых они расположены, и не относятся к объектам капитального строительства в составе этих зданий и сооружений. Налогом на имущество стоимость вращающихся печей не облагается |
|
Определение СК по экономическим спорам ВС от 26.11.2024 N 306-ЭС24-13246 по делу N А12-9734/2023 |
Элементы объектов (оборудование солнечной электростанции) не являются частями зданий (сооружений). То, что они в силу физических и эксплуатационных свойств являются неотъемлемой технологической частью солнечных электростанций, обладают признаками недвижимой и неделимой вещи, участвующей в обороте как единый недвижимый комплекс не является основанием для взимания налога на имущество |
|
Определения СК по экономическим спорам ВС от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 по делу N А55-28933/2023, от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 по делу N А40-16745/2022, N 305-ЭС22-29265 по делу N А40-60643/2022 |
3-летний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов исчисляется со дня фактической уплаты налога. ВС не поддержал выводы трех судов, которые посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения суда об изменении кадастровой стоимости |
|
Коэффициент 2 к ставке земельного налога применяется в том числе к участкам, приобретенным организациями на условиях осуществления на них ИЖС. Утверждение о том, что коэффициент 2 действует только в отношении участков, облагаемых по ставке 0,3%, противоречит НК РФ |
|
|
Кассационные определения СК по административным делам ВС от 13.11.2024 N 4-КАД24-24-К1 по делу N 3а-272/2023, от 04.12.2024 N 33-КАДПР24-4-К3 по кассационному представлению ГП по делу N 3а-224/2022 |
Расположение здания на земельном участке с единственным видом разрешенного использования, предусматривающим размещение офисов или торговых объектов, является достаточным для включения этого здания в перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость |
|
Определение СК по экономическим спорам ВС от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 по делу N А40-121153/2023 |
Производитель радиоэлектронной продукции, вошедший в Реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, может применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022 |
|
Определение СК по экономическим спорам ВС от 23.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 |
При передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров (работ, услуг), поэтому полученные проценты не являются доходом от реализации. Такие проценты не облагаются НПД |
|
Кассационное определение СК по административным делам ВС от 09.10.2024 N 16-КАД24-9-К4 |
Если договор купли-продажи недвижимости предусматривает, что оплата производится до его подписания, такой договор является достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств и получения продавцом дохода |
|
Определение налоговой базы по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости проданной недвижимости возможно, только если сведения о ее кадастровой стоимости присутствуют в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором произошла госрегистрация перехода права собственности. Законодательство не запрещает при определении размера НДФЛ исходить из рыночной стоимости реализованного имущества в случае, когда его кадастровая стоимость в силу закона не может быть использована для целей налогообложения |
|
|
Проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом при возникновении обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе если при осуществлении мероприятий налогового контроля:
|
|
|
Возражения заинтересованных лиц относительно предстоящей госрегистрации изменений устава компании (или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ) не связаны с процедурой подачи возражений против предстоящего исключения компании из ЕГРЮЛ, а потому могут быть представлены в свободной письменной форме |
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете