Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-15-08/37041

Вопрос: О применении субъектом МСП единого пониженного тарифа страховых взносов и учете сумм уплаченных страховых взносов в целях налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2024 г. N 03-15-08/37041

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО, поступившее письмом от 10.04.2024, и в части своей компетенции по вопросам, связанным с уплатой субъектом малого или среднего предпринимательства (далее — МСП) страховых взносов с применением единого пониженного тарифа страховых взносов, а также с отнесением сумм страховых взносов к расходам для целей налогообложения прибыли организаций, сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 17 пункта 1, пунктов 2.1 и 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 209-ФЗ), на бессрочный период установлен единый пониженный тариф в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Таким образом, организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять вышеупомянутый единый пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.

По вопросу отнесения сумм страховых взносов к расходам для целей налогообложения прибыли организаций отмечаем, что на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в размере, указанном в расчете по страховым взносам.

При этом порядок исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы установлен пунктом 1 статьи 54 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
19.04.2024

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email