Надо ли вести раздельный учет входящего НДС, если применяется ставка НДС 5% и освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ?

Организация на УСН «доходы минус расходы» оказывает медицинские и косметологические услуги. Доход более 60 млн. и до 250 млн. руб. Переходим с 2025 года на работу с НДС по ставке 5%.

Медицинские услуги освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ. Организация должна вести раздельный учет НДС? Как в этом случае заполнять декларацию по НДС?

Раздельный учет входящего НДС нужно вести при одновременном ведении как облагаемой так и не облагаемой НДС деятельности для того, чтобы определить, какую часть входящего НДС можно принять к вычету, а что надо включить в стоимость покупки (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При применении ставки НДС 5% вычетов НДС по входящему налогу от поставщиков нет, поэтому вести раздельный учет незачем (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В декларации по НДС заполняется (Приложение N2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):

• по облагаемым НДС операциям (косметические услуги) — раздел 3 и раздел 9
• по операциям, освобожденным по ст. 149 НК РФ (медицинские услуги) — раздел 7

См. также:

• Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Как не запутаться с НДС-освобождением на УСН в 2025 году?
• Если у упрощенца нет права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?
• Какие операции у упрощенца освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?
• Есть ли на УСН право вычета входящего НДС при применении ставок 5 и 7%?
• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email