Какая ставка НДС выгоднее на УСН: специальные 5% (7%) или общая 20% (10%)?

Последнее изменение: 17.11.2024

Какая ставка НДС выгоднее при УСН: 5%, 7% или общая 20%, 10%?

При выборе наиболее выгодной ставки учитываются многие факторы:

  • доля предполагаемых вычетов НДС:
    • ставка 7% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 65%
    • ставка 5% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 75%
  • доля расходов (например, размер наценки в торговле — чем меньше, тем выгоднее НДС 20%)
  • состав расходов (если большинство расходов без НДС, выгоднее специальные ставки НДС 5%, 7%)
  • применяемые льготы и ставки — освобождение от НДС, ставка НДС 0%, расчетные ставки:
    • освобождение по ст. 149 НК РФ можно применять при любой ставке НДС
    • ставку 0% по гостиничным услугам нельзя применять при выборе специальных ставок 5%, 7%
    • нельзя начислять НДС с межценовой разницы при выборе специальных ставок 5%, 7%
  • применение ставки 10% — если большинство вычетов по ставке 20%, а реализация по ставке 10%, может быть выгодно применение общих ставок
  • наличие отдельных видов операций:
    • импортный НДС — только по ставке 20% (10%)
    • НДС налогового агента — только по ставке 20/120% (10/110%)

При ставках 5%, 7%:

  • у продавца нет вычета входящего НДС
  • у покупателя на ОСНО и УСН с общими ставками — есть

Если продавец применяет специальные ставки 5%, 7% и включает существенные суммы входящего НДС в стоимость товаров (работ, услуг), покупателю может быть невыгодно работать с таким продавцом. Его цена будет завышена, а предъявленный налог ниже, чем у продавцов на общих ставках. Вычет НДС будет по ставке 5% (7%), а НДС с реализации — по ставке 20% (10%).

Если покупатели — физлица или налогоплательщики на УСН с НДС 5%, 7%, для них применяемая ставка продавца не принципиальна, если итоговая цена продажи не выше, чем у продавцов на других ставках НДС.

Рассмотрим пример расчета наиболее выгодной ставки на основании доли вычетов.

Проанализируем исходные данные:

  • предполагаемая сумма вычетов
  • предполагаемая сумма начисленного НДС по ставке 20% (10%)

При расчете нужно учесть, какую ставку в 2025 году будут применять поставщики.

Доля вычетов рассчитывается по формуле:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Также можно сравнить сумму НДС к уплате:

  • по ставкам 5%, 7%
  • по ставкам 20%, 10% минус вычеты

Исходные данные:

  • сумма реализации без учета НДС — 5 млн руб.
  • предполагаемая сумма вычетов НДС — 200 тыс. руб.
  • предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 20%, — 1 млн руб.
  • предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 7%, — 350 тыс. руб.
  • предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 5%, — 250 тыс. руб.

Сумма НДС к уплате по ставке 20% составит:

1 000 000 — 200 000 = 800 000 руб.

Сравнение сумм НДС к уплате по всем ставкам:

800 000 > 350 000 > 250 000

Наименьшая сумма к уплате получается при ставке 5%. В данном случае она самая выгодная.

Выбор ставки НДС на УСН с 2025

Доля вычетов:

200 000 / 1 000 000 = 20%

Средняя доля вычетов по стране — 89%. По статистике больше вероятность, что ставки 10%, 20% будут выгоднее.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий