Какая ставка НДС выгоднее при УСН: 5%, 7% или общая 20%, 10%?
При выборе наиболее выгодной ставки учитываются многие факторы:
- доля предполагаемых вычетов НДС:
- ставка 7% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 65%
- ставка 5% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 75%
- доля расходов (например, размер наценки в торговле — чем меньше, тем выгоднее НДС 20%)
- состав расходов (если большинство расходов без НДС, выгоднее специальные ставки НДС 5%, 7%)
- применяемые льготы и ставки — освобождение от НДС, ставка НДС 0%, расчетные ставки:
- освобождение по ст. 149 НК РФ можно применять при любой ставке НДС
- ставку 0% по гостиничным услугам нельзя применять при выборе специальных ставок 5%, 7%
- нельзя начислять НДС с межценовой разницы при выборе специальных ставок 5%, 7%
- применение ставки 10% — если большинство вычетов по ставке 20%, а реализация по ставке 10%, может быть выгодно применение общих ставок
- наличие отдельных видов операций:
- импортный НДС — только по ставке 20% (10%)
- НДС налогового агента — только по ставке 20/120% (10/110%)
При ставках 5%, 7%:
- у продавца нет вычета входящего НДС
- у покупателя на ОСНО и УСН с общими ставками — есть
Если продавец применяет специальные ставки 5%, 7% и включает существенные суммы входящего НДС в стоимость товаров (работ, услуг), покупателю может быть невыгодно работать с таким продавцом. Его цена будет завышена, а предъявленный налог ниже, чем у продавцов на общих ставках. Вычет НДС будет по ставке 5% (7%), а НДС с реализации — по ставке 20% (10%).
Если покупатели — физлица или налогоплательщики на УСН с НДС 5%, 7%, для них применяемая ставка продавца не принципиальна, если итоговая цена продажи не выше, чем у продавцов на других ставках НДС.
Рассмотрим пример расчета наиболее выгодной ставки на основании доли вычетов.
Проанализируем исходные данные:
- предполагаемая сумма вычетов
- предполагаемая сумма начисленного НДС по ставке 20% (10%)
При расчете нужно учесть, какую ставку в 2025 году будут применять поставщики.
Доля вычетов рассчитывается по формуле:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Также можно сравнить сумму НДС к уплате:
- по ставкам 5%, 7%
- по ставкам 20%, 10% минус вычеты
Исходные данные:
- сумма реализации без учета НДС — 5 млн руб.
- предполагаемая сумма вычетов НДС — 200 тыс. руб.
- предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 20%, — 1 млн руб.
- предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 7%, — 350 тыс. руб.
- предполагаемая сумма НДС, начисленного по ставке 5%, — 250 тыс. руб.
Сумма НДС к уплате по ставке 20% составит:
1 000 000 — 200 000 = 800 000 руб.
Сравнение сумм НДС к уплате по всем ставкам:
800 000 > 350 000 > 250 000
Наименьшая сумма к уплате получается при ставке 5%. В данном случае она самая выгодная.
Доля вычетов:
200 000 / 1 000 000 = 20%
Средняя доля вычетов по стране — 89%. По статистике больше вероятность, что ставки 10%, 20% будут выгоднее.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете