Учет аренды земли под строительство

Вопрос задал Наталья Р. (Смоленск, Смоленская область)

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.81/10)

Добрый день. Арендуем землю под строительство объекта. Сумма арендной платы в 21 году относилась на 08 счет. С 2022 ФСБУ 25 применяем с дисконтированием. Каким образом расходы на аренду отнести на 08 счет на объект строительства? Если через амортизацию, то формируется разница в ПС нового объекта между БУ и НУ.

Метки вопроса: —

Все комментарии (1)

  1. Добрый день!
    Обращаю ваше внимание, что мы не аудиторы. И не вправе давать разъяснения и рекомендации по методологии учета и налоговому законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета.
    Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

    В БУ:
    Если вы учитываете операции по аренде в общем порядке, признайте ППА и обязательство по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»).
    Сформируйте ППА, включив в нее все затраты на счете 08.
    Примите к учету ППА на счет 01 «Основные средства».
    Начисляйте амортизацию по ППА исходя из срока аренды, а величину обязательства по аренде увеличивайте на сумму начисляемых на нее процентов и уменьшайте на суммы фактически перечисленных арендных платежей (п. п. 17, 18 ФСБУ 25/2018).
    Начисленные до завершения строительства амортизацию ППА и процентов по обязательству по аренде включайте (п. 20 ФСБУ 25/2018, п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»):
    -в капитальные вложения, если на арендованном земельном участке ведется строительство объекта, который впоследствии будет принят к учету в состав ОС организации (пп. «в», «е» п. 10 ФСБУ 26/2020);
    -в фактическую с/с незавершенного производства, если строящийся на арендованном участке объект предназначен для продажи (пп. «г» п. 23, пп. «д» п. 11 ФСБУ 5/2019, Рекомендация Р-69/2016-КпР «Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции»).
    После окончания строительства амортизацию ППА включайте в расходы по обычным видам деятельности, а проценты по обязательству по аренде — в прочие расходы (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99).

    В НУ:
    Затраты, связанные с арендой земельного участка, учитывают при расчете налога на прибыль в зависимости от назначения строящегося на нем объекта.
    Если земельный участок будет использоваться в деятельности организации и будет отнесен в налоговом учете к ОС, то затраты включайте в ПС объекта ОС (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ).
    Если земельный участок арендуется для строительства объекта на продажу, включайте арендные платежи в прочие расходы, на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
    Независимо от того, строите вы объект ОС или недвижимость на продажу, не включаются в стоимость строящегося объекта:
    -затраты на приобретение права аренды земельного участка. Они учитываются для целей налогообложения в особом порядке и в стоимость строящегося объекта не включаются (Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452);
    -сумма госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка. Ее учтите в прочих расходах на дату подачи документов на регистрацию.
    По окончании строительства арендную плату за земельный участок учитывайте в обычном порядке.

    5

Комментарии закрыты.