Здравствуйте! Программа 3.0. КОРП релиз 109.29. Вопрос : провели переход на ФСБУ 6/2020 альтернативно,т.к. подпадаем под аудит,ОСНО.В учете есть объекты недвижимости,которые поставлены на учет в 2002 году,переоценки не проводились,на 31.12.2021 года была остаточная стоимость. и начисленная амортизация . При переходе на ФСБУ пересмотрели параметры амортизации и оставили прежний СПИ,но указали большую ликвидационную стоимость (она очень высокая по рынку).В результате перехода начисленная амортизация на 31.12.2021 года списана на 84 счет,за период январь-март 2022 года амортизация в программе 1С больше не начисляется и получается,что остаточная стоимость на 31.12.2021=остаточной на 31.03.2021года. Налог на имущество рассчитываем по среднегодовой стоимости. Получается,что амортизации больше не будет до пересмотра параметров амортизации на 31.12.2022 года и налог на имущество будет платиться с первоначальной стоимости,отраженной в бухучете в 2002 году.Это верно?
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Татьяна!
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). Это значит, что ликвидационную стоимость можно пересматривать и в течение года, если обстоятельства свидетельствуют о ее изменении.
Кроме того, ликвидационную стоимость следует определять только в том случае, если можно достоверно определить сумму, которую организация получит в результате выбытия ОС. Это необязательный элемент амортизации.
Если же ликвидационная стоимость определена, то, действительно, остаточная стоимость ОС по завершении амортизации будет составлять ликвидационную стоимость. Соответственно, эта сумма будет участвовать в расчете налоговой базы по налогу на имущество.
Мы не консультируем по методологии учета и налоговму законодательству, но вы можете учесть мое мнение. Ликвидационную стоимость следует устанавливать по ОС, имеющим относительно высокую ликвидность. То есть быстро будет продан либо сам объект, либо его запчасти после разборки по завершении СПИ, определенного руководством.
Большое спасибо! Подскажите,а вы на своем опыте как бы поступили,если офисные помещения приобретались в 2002 году и стоили например 1 000 000 руб и никогда не переоценивались. Сейчас конечно этот офис стоит по рынку 5 000 000 руб. Стоит ли указывать ликвидационную стоимость на 31.12.2021 года?С одной стороны для налога на имущество хорошо для ИФНС ,потому что он будет больше за 2022 год,с другой стороны налог на прибыль будет меньше из-за этого увеличения налога на имущество. Достоверно конечно же определить ничего нельзя,если ни о какой сделке купли-продажи речи пока нет. Коллеги все делают по разному,у меня много недвижимости и авто (у авто истек и СПИ и остаточная уже=0), стоит или нет указывать по этим о.с. ликвидационную стоимость?
Татьяна, я выскажу свое личное мнение, но вам надо принять решение совместно с руководством, потому что действительно, это может вылиться в ощутимые суммы налоговых обязательств.
Как правило, ликвидационную стоимость стоит устанавливать, если СПИ основного средства, устанавливаемый организацией существенно меньше, чем фактический срок эксплуатации объекта. Иными словами, если организация планирует использовать ОС какое-то время, и пока оно не потеряло потребительстких свойств, продать его. Самым распространенным примером может служить автомбиль, который эксплуатируется в организации не более 3х лет, а потом продается.
Если собираетесь использовать объект весть период, пока он может приносить пользу, ликвидационную стоимость стоит установиь равной нулю.
Большое спасибо