Предприниматель применял ПСН по торговле ювелирными изделиями, но в силу изменения законодательства с 2023 года утратил право на применение ПСН и УСН. Может ли он принять к вычету НДС по остаткам товара, приобретенного и оплаченного в 2022 году, но проданного в 1 квартале 2023 года? Можно ли учесть в НУ при ОСНО расходы по коммунальным услугам за декабрь, оплаченным в январе 2023, и принять входящий НДС к вычету?
С 2023 года компании и ИП, занимающиеся производством ювелирных изделий и торгующие ими, могут применять только ОСНО (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ).
Исключение составляют те, кто занимаются (Письмо Минфина от 26.12.2022 N 03-11-10/127504):
- торговлей ломом и отходами драгметаллов;
- производством бижутерии;
- ремонтом ювелирных изделий.
Подробнее Ювелиры не могут работать на НПД с 2022 года и УСН с 2023
Вопрос о принятии к учету расходов и НДС к вычету при переходе на ОСНО с других систем налогообложения в большинстве случаев законодательно не урегулирован. Возможные варианты с учетом позиций контролирующих органов приведены в таблице. PDF
Из последних разъяснений выделим Письмо Минфина от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 и Письмо Минфина от 04.05.2023 N 03-07-11/41494, в которых говорится, что ИП не может принять к вычету НДС по товарам, купленным в период применения ПСН, но не реализованных до перехода на общий режим.
Налогоплательщик может самостоятельно обратиться в Минфин и ФНС за разъяснениями налогового законодательства по вопросу вычета входного НДС и принятия в расходы по товарам (работам, услугам), приобретенным, но не использованным при применении другой системы налогообложения.
Официальный ответ обезопасит от налоговых санкций в случае претензий проверяющих (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 8 ст. 75 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Налогоплательщики, не реализующие подакцизные товары, могут получить освобождение от НДС первого числа любого месяца, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб. (п. 1, 2, 3 ст. 145 НК РФ).
Чиновники продолжают пояснять, какие ювелиры слетают с упрощенки (Письма Минфина от 10.02.2023 N 03-11-06/2/10995, от 09.02.2023 N 03-11-11/10489, от 09.02.2023 N 03-11-11/10511, от 23.01.2023 N 03-11-11/4597).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете