Изменения по НДС в 1 квартале 2022

Связаны с:

• освобождением от налога некоторых операций (общепит, безвозмездные услуги (работы, права) органов госвласти, услуги по проведению иностранными лицами ЧМ FIA «Формула-1» и др.);
• новыми обязанностями налогового агента при покупках у иностранцев, когда местом реализации является РФ;
• появлением права на заявительный порядок возмещения НДС у производителей коронавирусной вакцины (Приказ ФНС от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@, п. 2 ст. 146 НК РФ, ст. 149 НК РФ, ст. 161 НК РФ, ст. 176.1 НК РФ).

Изменения в декларации с 1 кв. 2022, бланк

• поменялись штрих-коды;
• внесены в раздел 1 новые строки 055 и 056, заполняемые в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
• добавлены новые коды операций:
  • 1011214 – общепит (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК);
  • 1010832 – безвозмездные услуги органов госвласти (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК);
  • 1011213 – проведение ЧМ FIA «Формула-1»  (пп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК).

Изменения с 1 кв., контрольные соотношения

Вступает в силу «важное» КС N 14

Касается упрощенцев, заполняющих в декларации раздел 8 и контролирует вычет НДС за исключением случаев отражения в графе 3 по строке 070 Раздела 2 кода операции 1011715 (реализация лома и шкур, п. 8 ст. 161 НК РФ). При несоблюдении КС N 1-14 отчет признается несданным. Есть 5 рабочих дней с даты направления уведомления от ИФНС на исправление (Приказ ФНС от 25.05.2021 N ЕД-7-15-/519@).

Изменения с 1 кв. 2022, общепит

Освобождены от НДС услуги общепита, оказываемые ресторанами, кафе, барами и иными аналогичными объектами общепита, а также выездные услуги общепита:

• выручка за прошлый год не более 2 млрд. руб.
  • в т.ч. от услуг общепита не менее 70%.

Для вновь созданных в 2022-2023 организаций (ИП) нет ограничений:

• с 2024 – среднемесячный размер выплат сотрудникам не ниже среднемесячной зарплаты по региону по ОКВЭД — класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (https://www.fedstat.ru)

Код 1011214 отражается в разделе 7 декларации по НДС. Это ЛЬГОТА. Надо вести раздельный учет НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Льгота действует по умолчанию – уведомлять ИФНС не надо. Для отказа от льготы надо направить в ИФНС заявление в свободной форме не позднее 1-го числа квартала, с которого организация хочет отказаться от освобождения или приостановить его. Отказ действует год в отношении всех операций – нельзя отказаться только от льготы по общепиту (Письмо Минфина от 19.01.2022 N 03-07-07/2566).

В 1 кв 2022 по товарам (работам, услугам), ОС…, которые используются в общепите, надо восстановить входящий НДС, который ранее приняли к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По объектам недвижимости свои правила (ст. 171.1 НК РФ, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Есть право на льготу или нет – определяем сами. Если есть – обязаны применять или отказаться.

Изменения с 1 кв. 2022, расчетная ставка 20/120

При продаже купленных у физлиц (не ИП!) мотоциклов и некоторой электронной и бытовой техники НДС надо рассчитать с разницы между ценой реализации и ценой покупки по расчетной ставке 20/120. В список попали ноутбуки, планшеты, сотовые телефоны, холодильники… (ст. 105.3 НК РФ, Постановление Правительства от 13.09.2021 N 1544 – перечень техники). Такой же алгоритм применяется при продаже автомобилей, приобретенных у граждан.

Изменения с 1 кв. 2022, продукция рыбоводства

Освобождена от НДС продаж племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди по Перечню ОКПД2, утвержденному Правительством. Любая форель реализуется по ставке НДС 10%, не только морская, но и пресноводная (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ, Федеральный закон от 02.07.2021 N 308-ФЗ).

Изменения с 3 кв. 2022, гостиницы

Введена ставка НДС 0% для:

• гостиничных услуг — с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
• услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в т.ч. после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии — с 01.07.2022 до 5 лет, следующих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 2 Закона N 67-ФЗ).

Ставка НДС 0% — всегда подтверждается документально.

Изменения с 1 кв. и 3 кв. 2022, возмещение НДС

В 2022-2023 годах почти все налогоплательщики смогут пользоваться заявительным порядком возмещения НДС.

Условия:

• не ведется реорганизация или ликвидация;
• не возбуждено дело о банкротстве (п. 4 ст. 2 Закона N 67-ФЗ).

Заявительный порядок – право вернуть НДС до завершения камералки. Но она может пройти и не совсем удачно… ☹ (ст. 176.1 НК РФ).

Не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи декларации по НДС надо подать в ИФНС заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Заявление составляется в свободной форме (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Есть ограничения по сумме налога к возмещению.

В декларации по НДС по строке 055 для пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ – пока код 07 (Письмо ФНС от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@).

НДС 2022, законодательство

См. также:

• За 1 квартал 2022 отчитываемся на новом бланке декларации по НДС
• Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
• Освобождение общепита от НДС с 2022 года — Минфин напомнил условия
• Льгота по НДС для общепита: как воспользоваться и отказаться
• Налоговая поддержка компаний и предпринимателей: обзор закона 67-ФЗ от 26.03.2022
• Новые контрольные соотношения для НДС-декларации — с 1 июля 2021
• Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 1
• Декларация по НДС за 1 квартал 2022 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email