НДС с авансов в 2018-2019 по длящимся договорам в 1С

Письмо ФНС: переход НДС 20%

ст. 164 НК РФ, Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ.

Нормативная база:

• Письмо ФНС от 23.10.2018 NСД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

Аванс в 2018 по ставке НДС 18%, отгрузка в 2019

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 не поменяется  в связи с изменением ставки НДС (20%).

24.10.2018 Организация-продавец получила 100% аванс по договору оказания услуг в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), выставила СФ на аванс.

15.01.2019 в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию.

Учет у Продавца

24.10.2018

• исчислен НДС с аванса полученного по ставке 18/118 – в  сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).

15.01.2019

• рассчитан и предъявлен покупателю НДС по реализации по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%).
• принят к вычету НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как исчислили в 2018 году.

СФ на аванс – НДС 18/118%

СФ на реализацию – НДС 20%

Учет у Покупателя

24.10.2018

• принят к вычету НДС с аванса выданного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).

15.01.2019

• принят к вычету входящий НДС по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%);
• восстановлен в книге продаж НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как приняли к вычету в 2018.

Аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2019 до отгрузки

Покупатель – плательщик НДС. Корректировочный СФ на аванс – доплата 2%

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена не включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 увеличится в связи с изменением ставки НДС (20%).

05.11.2018 Организация-продавец получила 100% аванс по договору оказания услуг в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), выставила СФ на аванс. Покупатель – плательщик НДС.

21.01.2019 получена от покупателя доплата НДС в сумме 2 000 руб.

24.05.2019 в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию.

Учет у Продавца

05.11.2018

• исчислен НДС с аванса полученного по ставке 18/118 –  в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).

21.01.2019

• составлен корректировочный СФ на аванс полученный 05.11.2018:
  • изменены: ставка налога 20/120, сумма НДС 20 000 руб., стоимость услуг всего 120 000 руб.
  • увеличение: налога 2 000 руб., стоимость услуг 2 000 руб.

24.05.2019

• рассчитан и предъявлен покупателю НДС по реализации по ставке 20% – в сумме 20 000 руб. (120 000 : 1,20 х 20%);
• принят к вычету НДС с авансов в сумме 20 000 руб. – с учетом корректировочного СФ, оформленного 21.01.2019.

Корректировочный СФ на аванс:

• выбрать Вид счета-фактуры – Корректировочный на аванс;
• выбрать в табличной части в графе К счету-фактуре тот СФ на аванс, к которому оформляется корректировка;
• графы Номенклатура, Сумма, % НДС, Сумма НДС заполнятся автоматически.

КВО – 22, графа 5 – номер и дата Корректировочного СФ на аванс.

Декларация по НДС за 1 кв 2019

Разница между суммами стоимости и НДС отражается

• стр. 070 Раздел 3:
  • гр. 3 – 0 руб.
  • гр. 5 – 2 000 руб.

Расчет «дельты» по стоимости и по налогу:

• 20 000 – 18 000 = 2 000 руб.

Покупатель доплатил НДС

Доплата НДС 2% – декларация по НДС, Раздел 3.

Разбор кейсов НДС 20%:

• Переход НДС 20%: покупка в 2018, продажа в 2019
• Переход НДС 20%: покупка в 2019, продажа в 2019
• Переход НДС 20%: продажа в 2019, оплата в 2019
• Переход НДС 20%: аванс в 2018 по ставке НДС 18%, отгрузка в 2019
• Переход НДС 20%: аванс в 2018 по ставке НДС 20%, отгрузка в 2019
• Переход НДС 20%: аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2018
• Переход НДС 20%: аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2019 до отгрузки
• Переход НДС 20%: аванс в 2018, частичная отгрузка в 2018, доплата НДС 2% в 2019 до отгрузки

См. также:

• Повышение ставки НДС и ее влияние на сумму договора
• Повышение ставки НДС может откликнуться на цене некоторых госконтрактов
• Переход на НДС 20%: рекомендации, вопросы и ответы
• Новая ставка НДС: за чей счет возмещать разницу?
• 5 заблуждений, о которых лучше знать заранее до перехода на НДС 20%
• Что нового в декларации по НДС?
• Совершенно секретно! Справочник Договоры

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email