Какую ставку НДС применять при реализации новым субъектам РФ в 3-4 кварталах 2022?

Подписан закон с многочисленными поправками в Налоговый кодекс. Отдельный блок посвящен новым регионам, недавно вошедшим в состав РФ, — Донецкой и Луганской республикам, Херсонской и Запорожской областям:

• в ст. 148 НК РФ добавили п. 2.2, который устанавливает порядок определения места реализации работ и услуг, выполненных в этих регионах;
• появилась новая ст. 162.3 НК РФ, посвященная особенностям определения налоговой базы и исчисления НДС на присоединенных территориях;
• пп. 20, пп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ устанавливают нулевые ставки НДС для исполнения государственных и муниципальных контрактов, а также для услуг по автоперевозкам на новых территориях;
• в ст. 165 НК РФ добавили п. 15.4 и п. 15.5, в которых приведены перечни документов для подтверждения нулевой ставки по госконтрактам и автоперевозкам.

Источник: Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ

Подробнее здесь >>

Информация ниже актуальна ДО вступления в силу ФЗ от 21.11.2022 N 443-ФЗ.

Реализуем товары на экспорт в ДНР. Ведем раздельный учет НДС. При поступлении товаров от поставщиков Способ учета НДС указывали Блокируется до подтверждения 0%.

Как в 1С теперь его поменять на Принимается в вычету, если есть остатки товара? Надо ли подать уточненки по НДС за прошлый период? Ведь с 4 квартала 2022 это не экспорт, а реализация на внутреннем рынке.

Нормативное регулирование

С 30.09.2022 Донецкая республика, Луганская республика, Херсонская область, Запорожская область вошли в состав РФ (п. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ, п. 3 ст. 1 от 04.10.2022 N 6-ФКЗ, п. 3 ст. 1 от 04.10.2022 N 7-ФКЗ и п. 3 ст. 1 от 04.10.2022 N 8-ФКЗ, ст. 65 Конституции РФ).

Законы вступили в силу 05.10.2022, но переходный период в правовом поле будет идти до 01.01.2026.

Налоговое законодательство РФ на этих территориях начнет действовать с 01.01.2023: до этой даты у каждой стороны действует их текущее законодательство.

Для российского поставщика реализация в присоединенные регионы облагается по ставкам (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 02.07.2014 N 03-07-РЗ/31905, от 16.04.2014 N 03-07-13/1/17316):

• по 29.09.2022 — НДС 0%;
• с 30.09.2022 — НДС 20%, 10%.

Это связано с тем, что вывоз товаров с 30.09.2022 в адрес новых территорий не рассматривается как экспорт т. к. нет вывоза товара из РФ без обязательства об обратном ввозе (ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ).

Если контрагент уже имеет российский ИНН, его указывают в счете-фактуре. Если контрагента нет в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, и ИНН пока нет, можно не оформлять СФ по письменному согласованию с контрагентом (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Рекомендуем в 1С не создавать Счет-фактура выданный на реализацию в документе Реализация (акт, накладная. УПД). В книге продаж зарегистрируется документ реализации. Код вида операции — 26.

Возможно, будут какие-то изменения в части администрирования налогов в переходный период. На момент написания этой статьи такой информации нет. По мере выхода изменений законодательства и разъяснений контролирующих органов материалы будут размещены на сайте БЭ8.

Учет в 1С

До 30.09.2022 алгоритм принятия к вычету НДС по реализации 0% прежний.

• Экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней

Входящий НДС, который учтен по Дт счета 19 на 30.09.2022, можно принять к вычету единовременно, возвращаться в прошлый период и подавать уточненки не надо.

Проконтролируйте, что даты СФ от поставщиков находятся в пределах 3 лет от квартала, в котором принимаете НДС к вычету. Подробнее Перенос вычета по НДС на 3 года

Если есть возможность (не превышен безопасный порог вычетов), примите НДС к вычету разово. Если нет, то частями постепенно.

Шаг 1. Измените Способ учета НДС документом Перемещение товаров в разделе Склад.

Укажите один и тот же склад Отправитель и Получатель. Выберите товар, который приобретен под реализацию с НДС 0%, но еще не реализован.

Укажите Способ учета НДС — Принимается к вычету.

После проведения в документе сформируется проводка Дт 19 Кт 19 и корректировка Способа учета НДС.

Шаг 2. Оформите Формирование записей книги покупок в обычном режиме, НДС будет принят к вычету.

Если с 2023 года других операций, связанных с раздельным учетом НДС, у вас нет, то от ведения такого учета в 1С можно отказаться. Подробнее Отказ от раздельного учета НДС в 1С

Отгрузили товары в Херсон до референдума. Покупатель дал карточку клиента, выданную российскими властями после регистрации в налоговой Херсона.

Таможенную декларацию не заполняли, клиент приехал к нам и забрал товары. Мы выписали СФ с НДС 20%.

Возникли вопросы:

• Можно ли отразить в книге продаж эту реализацию с НДС 20%, код операции 01 без отражения экспорта?
• Какой ИНН указывать, у покупателя есть только рег. номер?
• Может ли при коде 01 быть пустой графа с ИНН в разделе 9 декларации по НДС?

Если клиент приехал к вам и забрал товары, то экспорта нет — вы не вывозили товары за пределы РФ.

В вашем случае реализация прошла на территории РФ — ставка НДС 20%.

До получения контрагентами российского ИНН при заполнении карточки контрагента в 1С Страну регистрации выберите из справочника Страны мира — Классификатор стран мира (ОКСМ). Заполните рег. номер в поле Рег. номер. Подробнее Продажи иностранцам на территории РФ облагаются НДС по общим ставкам

ФИАС в 1С будет обновлен в ноябрьских релизах.

См. также:

• Реализация на экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров и готовой продукции
• Реализация на экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров
• В новых субъектах РФ открылись российские налоговые отделения
• Декларация по НДС за 3 квартал 2022 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email