Сверка расчетов с налоговыми органами до 2022

В данной статье в краткой форме вы узнаете:

• о процедуре проведения сверки расчетов с бюджетом;
• о справках, предоставляемых налоговыми органами и случаях, когда они нужны самому налогоплательщику;
• о сроках, на которые следует обратить внимание;
• о документах контролирующих органов, которые следует взять на заметку.

Итак, приступим к рассмотрению вопроса сверки участников налоговых правоотношений.

Об актуальном порядке можно узнать здесь Зачет и возврат налоговой переплаты с 2022 года.

Права и обязанности

Налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу:

• справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ);
• справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ);

Налоговые органы обязаны:

• осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право:

• на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Основания для проведения сверки

Основания со стороны налогоплательщика:

• реорганизация юридического лица;
• участие в конкурсах или торгах;
• получение лицензии, кредита;
• процедура банкротства.

Основания со стороны налоговых органов:

• ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
• при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
• при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации);
• по инициативе налогоплательщика;
• или в иных случаях, установленных налоговым законодательством.

Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами утвержден Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (далее – Регламент).

Для чего нужны упомянутые справки и акт сверки?

Разумеется, чтобы выявить и устранить расхождения в сведениях о состоянии расчетов с бюджетом, которые имеются у налогоплательщика и инспекторов (ведь от ошибок не застрахована ни одна из сторон). Ведь сверка позволяет своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных, которые иначе могут остаться незамеченными.

Более того, целесообразно проводить сверку ежегодно — по завершении очередного года.

В регулярном проведении подобной «чистки» заинтересованы обе стороны, поскольку такие действия позволят в дальнейшем избежать (не нужных никому) споров, связанных, например, с взысканием с организации налоговой недоимки.

Акт совместной сверки расчетов с бюджетом

Инициатором проведения сверки расчетов в равной степени могут быть как налогоплательщик, так и налоговые органы.

Если проверку инициирует инспекция, то она формирует акт, основываясь на своих сведениях, и направляет его для согласования налогоплательщику.

Если — налогоплательщик, то он подает в инспекцию соответствующее заявление в произвольной форме. Такое заявление может быть подано лично, по почте, а также по ТКС.

Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в обязательном порядке.

Способы вручения акта в течение следующего дня после дня составления:

• по почте заказным письмом;
• нарочным;
• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Акт сверки по налогам является двусторонним документом, так как в нем отражается информация каждой из сторон. Форма акта утверждена Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@. Excel

Стоит учитывать, что в случае направления налогоплательщиком (его представителем) запроса в электронной форме инспекция оказывает информационную услугу, которая заключается в предоставлении в электронной форме акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Это следует из пп. 1, ст. 2.7 Рекомендаций по электронному документообороту, утв. Приказом ФНС РФ от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@.

Такой акт сверки предназначен для того, чтобы проинформировать о состоянии расчетов с бюджетом. Он не подлежит возврату в инспекциюв целях проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в электронной форме (п. 2.22 Рекомендаций по электронному документообороту,утв. Приказом ФНС РФ от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@).

Поэтому, если вам необходим акт сверки на бумажном носителе, подписанный инспекцией, рекомендуем заявление о проведении совместной сверки расчетов подавать лично или направлять по почте. Отметим, что указанное заявление придется представить и в том случае, если в последующем нужно будет устранить расхождения между вашими данными и данными электронного акта сверки.

Срок проведения сверки и оформления акта:

• без расхождений — не более 10 рабочих дней;
• при расхождениях — не более 15 рабочих дней.

В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки налогоплательщикам по почте (п. 3.1.2 Регламента).

Основные расхождения по актам могут быть вызваны:

• Ошибками / неточностями при отражении в учете налогоплательщика: выход — внесение корректировок в учет налогоплательщика;
• Ошибками / неточностями при заполнении платежных поручений: выход — большую часть таких ошибок можно исправить, подав в налоговый орган заявление об уточнении платежа (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Однако, если в платежных документах неправильно указан счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, придется уплатить налог заново (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
• Ошибками / неточностями при отражении в карточке расчетов с бюджетом самим налоговым органом: выход – обращение в инспекцию для устранения ошибок (письмо; объяснение расхождений в акте совместной сверки полной формы; телефонные переговоры; явка в инспекцию в крайнем случае).

Ошибки в платежных поручениях на уплату налога

При заполнении платежного поручения на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели иногда допускают ошибки. В зависимости от последствий эти ошибки могут быть 2 видов:

• ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил;
• ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет.

Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали:

• счет Федерального казначейства, на который должен был поступить платеж;
• наименование банка получателя(пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Налог считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали:

• Код бюджетной классификации (КБК);
• ОКТМО; тип платежа; назначение платежа;
• наименование налогового органа; ИНН; КПП и т.п.

Допустимо ли уточнение платежа, если налогоплательщик попросил произвести его не в пределах одного налога? Например, такой вопрос возникает при обращении за уточнением платежа в связи с ошибочным указанием КБК другого налога.

Официальные органы отмечают, что КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (Письмо ФНС РФ от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@, Письмо Минфина РФ от 29.03.2012 N 03-02-08/31).

Однако есть разъяснения, в которых налоговая служба высказывала несколько иное мнение. Если на практике налоговый орган отказал в уточнении платежа по КБК со ссылкой на то, что этот код относится к другому налогу, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем при необходимости и в суде.

При обнаружении ошибки в платежном документе, которая не препятствует перечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, платеж можно уточнить в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ:

• заявление — произвольная форма; Word
• приложение — копии платежных документов;
• решение об уточнении – в течение 10 рабочих дней;
• уведомление о принятом решении – 5 рабочих дней;
• уточнение – на день фактической уплаты налога.

Сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» позволяет налогоплательщикам – юридическим лицам получать информацию о себе из ЕГРЮЛ и ЕГРН, управлять расчетами с бюджетом, получая информацию о налоговых обязательствах, о невыясненных платежах. Кроме того, с помощью сервиса можно подавать и извещения об уточнении (об отказе в уточнении) платежа.

Проведение сверки расчетов по налогам не является обязательным. Но подобное мероприятие позволяет своевременно выявить и устранить расхождения в сведениях о состоянии расчетов с бюджетом, которые имеются у налогоплательщика и инспекторов.

Ведь вернуть или зачесть налоговую переплату налогоплательщик вправе лишь в течение трех лет (со дня уплаты налога или со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога)(ст. 78 НК РФ).

Справки, выдаваемые налоговыми органами

В НК РФ упоминается о двух справках (п. 1 ст. 32 НК РФ):

• справке о состоянии расчетов по налогам; Excel
• справке об исполнении обязанности по уплате налогов. Word

Форма первой справки утверждена Приказом ФНС РФ от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@, форма второй — Приказом ФНС РФ от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@.

Форма запроса для получения таких справок нормативными актами не утверждена, но рекомендована Административным регламентом (утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 N 99н):

• в Приложении 8 – форма запроса в письменной форме; Word
• в Приложении 9 – форма запроса в электронной форме (через ТКС).

Справка о состоянии расчетов по налогам:

• основание для предоставления – запрос в письменной/электронной форме;
• способ подачи запроса – непосредственно, по почте, по ТКС, через ЛК;
• срок исполнения запроса – в течение 5 рабочих дней;
• способы выдачи – непосредственно, по почте или по ТКС;
• дата справки – на дату в запросе/ на дату регистрации.

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов:

• основание для предоставления – запрос в письменной/электронной форме;
• способ подачи запроса – непосредственно, по почте, по ТКС, через ЛК;
• срок исполнения запроса – в течение 10 рабочих дней;
• способы выдачи – непосредственно, по почте или по ТКС;
• дата справки – на дату в запросе/ на дату регистрации.

Если на дату, указанную в запросе о выдаче справки, за организацией числятся недоимка, пени, штрафы или неуплаченные проценты, инспекция выдаст справку с записью о наличии задолженности (Письма Минфина от 17.06.2016 N 03-02-08/35413, от 02.02.2015 N 03-02-07/1/3959). В Приложении к такой справке будет указан код (коды) ИФНС, по расчетам с которой есть долги (п. 172 Регламента ФНС, Письмо Минфина от 17.06.2016 N 03-02-08/35413). Если сведения о задолженности, указанные в справке, не соответствуют данным организации, стоит провести с ИФНС сверку расчетов.

Если вам нужна справка на бумаге (для предоставления по месту требования), подайте в ИФНС письменный запрос любым из двух способов:

• лично через канцелярию инспекции;
• по почте ценным письмом с описью вложения.

Если вам нужна справка в электронном виде, направьте в ИФНС запрос в электронной форме по ТКС.

Запрос о выдаче справки на бумаге можно направить в ИФНС с помощью сервиса к Приказу ФНС РФ от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@).

Если в запросе через ЛК вы указали, что хотите получить справку лично, ИФНС направит уведомление о дате ее готовности. Распечатайте это уведомление и возьмите с собой, когда пойдете в ИФНС за справкой.

Если в запросе через ЛК вы выбрали получение по почте, то в уведомлении о получении запроса ИФНС сообщит дату, до которой справка будет направлена в ваш адрес.

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email