Расчет налога на имущество в 2018: объекты, налоговая база, льготы

Объекты налогообложения

До 31.12.2018 объектами ­признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения НЕ признаются (п.п. 1-8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные­ участки;
• объекты культурного наследия;
• ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты и суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• объекты ОС, включенные в I или во II амортизационную группу.

Налоговая база

Определяется как:

• среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ) – Разделы 2 и 2.1 декларации;
• кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года для недвижимости (п. 2 ст. 375 НК РФ) – Раздел 3 декларации.

Расчет налога на имущество 2018

На участке вокруг офисного здания возведен забор на кирпичном фундаменте из кованной решетки. Остаточная стоимость забора по балансу – 4 000 000 руб.  Движимым или недвижимым является объект и как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Основания для признания объекта недвижимостью

Необходимо последовательно проверить (Письмо ФНС от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@):

• Регистрацию в ЕГРН (ст. 131 ГК РФ);
• Прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Ее подтверждает наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости, разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Имущество, которое не признано недвижимым, относится к движимому имуществу (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Забор на фундаменте вокруг здания признается:

• основным средством (п. 4 ПБУ 6/01);
• недвижимым имуществом, облагаемым налогом на имущество по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. 1 ст. 375 НК РФ).

Настройка налога на имущество

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на имущество.

Регистрация ОС

Справочники – ОС и НМА – Основные средства.

Признание имущества движимым

Модернизированную часть сложного инвентарного объекта, которая может использоваться как самостоятельное ОС, нельзя учитывать отдельно как движимое имущество, если без нее сложный инвентарный объект не работает (Определение ВС от 24.09.2018 N 307-КГ18-14515).

Льгота по движимому имуществу

Субъектами РФ может быть установлена льгота по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Например, движимое имущество освобождается от налогообложения, если с даты его выпуска прошло не более 3-х лет в Санкт-Петербурге (пп. 24 п. 1 ст. 4-1 Закона от 26.11.2003 N 684-96). Основным условием для применения льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного налогового периода (п. 4 ст. 4-1 Закона от 26.11.2003 N 684-96).

Обязательно ознакомьтесь с региональным законом для выяснения условий предоставления указанных льгот!

По Решению Совета ЕАЭК от 16.07.2012 N 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС и Единого таможенного тарифа ЕАЭС», если дата не указана или указаны противоречивые данные, то следует считать, что с момента выпуска техники прошло более 3-х лет.

Для определения даты изготовления следует руководствоваться данными технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, каталогов, и других документов, а также результатов независимой экспертизы (Письмо Минфина от 25.09.2018 N 03-05-05-01/68585).

Если дата выпуска указана не полностью в документах к движимому имуществу, Минфин предлагает считать датой выпуска (Письмо Минфина РФ от 25.09.2018 N 03-05-05-01/68585):

• если указан месяц и год – 15 число указанного месяца;
• если указан год – 1 июля указанного года;
• если имущество приобретено ранее 1 июля – дата приобретения имущества.

Изменение кадастровой стоимости в середине 2018

Если в течение налогового периода изменяются характеристики объекта, указанные в ЕГРН (в т.ч. кадастровый номер, площадь, кадастровая стоимость), то налоговая база не изменяется (Письмо ФНС от 19.09.2018 N БС-4-21/18301).

См. также:

• Налог на имущество с кадастровой стоимости: учитывать ли НДС?
• Когда здание признается административно-деловым центром в целях расчета налога на имущество
• ФНС предложила схему разделения имущества на движимое и недвижимое
• Налог на имущество: Минфин согласен с выгодой для налогоплательщиков
• Как отразить региональную льготу в «имущественной» отчетности
• Надо ли облагать налогом на имущество забор на фундаменте вокруг арендованного здания?
• Шпаргалка по налогу на имущество
• Налог на имущество уплачивается только по существующим объектам ОС
• Универсальный отчет по имуществу

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email