Вычет на приобретение ККТ при ЕНВД в 1С

Данная статья будет полезна индивидуальным предпринимателям на ЕНВД, которым пришлось или еще только придется столкнуться с приобретением онлайн-кассы.

Вы узнаете:

• Как можно сэкономить на налоге на вмененный доход, используя вычет по ККТ.
• Какие условия для вычета нужно выполнить и можно ли его перенести.
• Как уменьшить налог в действующей форме декларации, в которой место для вычета пока не предусмотрено.

Нормативное регулирование

Условия применения вычета по ККТ

С 01.01.2018 у индивидуальных предпринимателей появилась возможность уменьшить вмененный налог на затраты по приобретению ККТ — в размере 18 000 руб. на каждую онлайн-кассу (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Организации воспользоваться вычетом не могут.

Но и предпринимателям не всем доступен вычет — необходимо соблюдать условия:

• Касса, по которой применяется вычет, должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
• Касса должна стоять в реестре ККТ.
• Касса должна быть зарегистрированав ИФНС до срока начала применения ККТ, установленного законодательством для вида деятельности ИП.

Подробнее о сроках вычета для различных видов ЕНВД-деятельности

Если ИП приобрел и зарегистрировал ККТ в 2017 году, то вычет он может заявить не ранее 2018 года.

Затраты, включаемые в вычет

Затраты на приобретение ККТ, которые уменьшают налог на вмененный доход, включают в себя (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• затраты на приобретение самого кассового аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения;
• затраты на выполнение работ по настройке ККТ и прочих услуг по приведению ККТ в соответствие с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Как получить вычет

Для того чтобы заявить вычет, необходимо подать декларацию по ЕНВД, в которой сумму вычета нужно учесть при расчете налога. Однако действующая форма декларации (утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ–7-3/353@) не предусматривает строки для вычета по ККТ.

До внесения поправок в декларацию ФНС РФ рекомендует:

• Указывать сумму ЕНВД в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 3 с учетом вычета на ККТ. При этом сумма в ней не должна быть отрицательной.
• Вместе с декларацией подавать пояснительную записку, где должны быть отражены реквизиты по каждой кассе, на которую применен вычет:
  • модель ККТ,
  • заводской номер,
  • регистрационный номер, присвоенный налоговым органом,
  • дата регистрации в ИФНС,
  • сумма расходов на ККТ, но не более 18 000 руб.
  • сумма уменьшения налога за налоговый период.

Форму пояснительной записки налоговая служба рекомендовала в Письме от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@.

Перенос вычета

Если сумма рассчитанного налога за квартал оказалась ниже, чем расходы на ККТ, то абзацами 4 и 5 п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 N СД-4-3/7542@).

Уменьшение ЕНВД на вычет по ККТ в 1С

Рассмотрим порядок заявления вычета по ККТ в 1С на примере.

ИП Карпенко Е.В. занимается розничной торговлей (магазин площадью 10 кв. м). Деятельность переведена на ЕНВД.

22.05.2018 предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ. Сумма расходов составила 18 600 руб.

29.06.2018 уплачены фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в сумме 8 096 руб.

20.07.2018 ИП заявил вычет по ККТ на уменьшение ЕНВД за II квартал 2018 г.

Отражение расходов на покупку онлайн-кассы

Отражение расходов на приобретение ККТ производится документом Расходы на покупку онлайн-кассы из помощника Отчетность по ЕНВД (раздел Отчеты – ЕНВД – Отчетность по ЕНВД) по ссылке Добавить сведения о расходах.

Расчет ЕНВД через помощник Отчетность по ЕНВД

После того как документ был записан и закрыт, в форме помощника Отчетность по ЕНВД производится расчет налога с учетом произведенных расходов. В виде справки программа укажет, какой размер вычета принят в отчетном квартале, а также сумму, оставшуюся и перенесенную на следующий квартал.

В нашем примере ЕНВД за II квартал к уплате был рассчитан так:

• ЕНВД до уменьшения на вычеты:

(1 800 руб./кв. м х 10 кв. м х 3 мес. х 1,868 х 1) х 15% = 15 131 руб.

• Уплаченные фиксированные страховые взносы — 8 096 руб.
• Сумма расходов на ККТ, которую можно принять к вычету во II квартале:
  • 15 131 руб. – 8 096 руб. = 7 035 руб.
• Остаток вычета по ККТ, перенесенный на III квартал:
  • 18 000 руб. – 7 035 руб. = 10 965 руб.
• ЕНВД к уплате во II квартале:
  • 15 131 руб. – 8 096 руб. – 7 035 руб. = 0 руб.

Подготовка декларации по ЕНВД

По ссылке Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. можно пройти в форму заполнения декларации, проверить оформление, контрольные соотношения показателей и отправить отчетность в ИФНС.

Вычет по ККТ отражается в Разделе 3 формы для подготовки декларации по ЕНВД по строке 035 «Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД…». Данная строка имеет вспомогательную функцию, для расчета и наглядности и не выводится в бланке декларации для представления в ИФНС.

Сумма вычета будет учтена в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период».

Пояснительная записка

В форме для заполнения декларации по ЕНВД предусмотрен раздел для подготовки пояснительной записки в соответствии с рекомендациями Письма ФНС РФ от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@.

Для пояснительной записки не установлен формат представления в налоговые органы, поэтому ее можно подать в ИФНС либо в бумажном виде, либо по электронным каналам связи в формате PDF.

См. также:

• Инструкция № 1. Переход компаний и ИП в рамках второго этапа реформы по ККТ
• Инструкция № 2. Вычет по ККТ для ИП на ЕНВД
• Если у вас несколько ККТ, то вычет при расчете ЕНВД и ПСН нужно применять по каждой кассе отдельно

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email