Как заполнять отчет о финансовых результатах в 2017, если он ошибочно заполнен в 2016?

Последнее изменение: 01.09.2021

В прошлом году в отчет о финансовых результатах (ОФР) не поставили в строку 2460 налог по УСН. Как отразить данные за 2016 год в ОФР 2017?

Заполнение ОФР в 2017 году данными за 2016 год будет зависеть от характера ошибки.

  • Налог был начислен и отражен в учете, но не отражен в ОФР, в результате чего возникло искажение только в бухгалтерской отчетности.

Такая ситуация довольно редкая, но если произошло именно так, то исправлять и пересматривать бухгалтерскую отчетность (БФО), после ее утверждения, возможности нет (п. 10 ПБУ 22/2010). В этом случае сумма налога при УСН, начисленная в 2016 году, в ОФР 2017 отражается в графе За Январь-Декабрь 2016 г. в соответствии с учетными данными.

  • Налог при УСН не отражен в ОФР за 2016 год, потому что не был начислен. В результате допущено искажение в учете и бухгалтерской отчетности.

В таком случае исправление ошибки необходимо проводить по правилам ПБУ 22/2010, принимая во внимание ее существенность и возможность организации воспользоваться упрощенным способом исправления ошибок за прошлый период. Подробнее об исправлении ошибок в бухучете.

Если ошибка существенна и организация не имеет права применять упрощенные способы бухгалтерского учета, то после утверждения БФО она должна быть исправлена с применением счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). А в ОФР за 2017 год начисленный налог ставится в соответствующей строке графы За Январь-Декабрь 2016 г.

Минфин РФ рекомендует налоги, начисленные в связи с применением специальных налоговых режимов отражать в ОФР «вместо информации о налоге на прибыль», т.е. по строке 2410 (Рекомендации аудиторам за 2014 год Приложение к Письму Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация признает ошибку несущественной, или она имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета, то ее можно исправить в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 9, 14 ПБУ 22/2010). В этом случае в ОФР 2017 начисленный налог за 2016 год отразится в:

  • строке 2460 Прочее;
  • графе За Январь – Декабрь 2017 г.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий