Обзор судебной практики по налогообложению за 2 квартал 2024

Последнее изменение: 04.09.2024

Источник: Письмо ФНС от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@

Информация для: налогоплательщиков

ФНС подготовила обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за 2 квартал 2024 года, которые налоговики будут учитывать в своей работе.

Судебное решение

Выводы суда

Постановление КС от 09.04.2024 N 16-П

Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором.

Если удовлетворение этих требований до начала расчетов приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога, при этом залоговый кредитор не создал условия для формирования объема налоговой задолженности, порождающего такие негативные последствия, суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • требованиями об уплате имущественных налогов;
  • требованиями залогового кредитора
Постановление КС от 02.04.2024 N 14-П

Назначение административного штрафа по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ за два и более правонарушения «как за совершение одного» не исключает возможности различного определения общего размера штрафа в зависимости от нарушения и порядка исчисления штрафа, предусмотренного конкретной санкцией особенной части КоАП РФ

Определение КС от 11.06.2024 N 1437-О

Положения НК РФ, регламентирующие порядок и основания выемки документов, предметов в рамках выездной проверки не нарушают прав налогоплательщика, поскольку направлены на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств

Определение КС от 25.04.2024 N 962-О

Руководитель компании не может как физлицо обжаловать решение суда, вынесенное по налоговому спору, в котором участвовала возглавляемая им организация.

Подать жалобу как физлицо он может, только если он как физлицо привлечен к ответственности по долгам своей компании (например, в рамках процедуры банкротства)

Определение СК по экономическим спорам ВС от 29.05.2024 N 301-ЭС23-26689 по делу N А38-5256/2022

Налоговики утрачивают право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке, если сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом превысили 2-летний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ (в ред. до 01.01.2023)

Решение ВС от 18.04.2024 по делу N АКПИ23-1033

Суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка, рентабельность продаж), установленные ФНС, являются лишь критериями отбора налогоплательщиков при планировании выездных проверок. Само по себе соответствие этим критериям не является доказательством совершения налогового правонарушения

Определение СК по экономическим спорам ВС от 29.05.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022

Свидетельские показания не могут служить единственным и достаточным доказательством, безусловно подтверждающим факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц

Определение СК по экономическим спорам ВС от 05.04.2024 N 306-ЭС23-24623 по делу N А12-19911/2022

Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций.

Даже если в гражданско-правовом деле признана реальность операций компании, то при налоговой проверке эти операции могут быть признаны формальными с точки зрения экономического смысла

Определение СК по экономическим спорам ВС от 22.05.2024 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020

Если налоговый орган выявил дробление бизнеса с целью необоснованного применения УСН, он вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН. При этом налоги, уплаченные участниками группы, необходимо учитывать при расчете недоимки организатору этой группы

Определение СК по экономическим спорам ВС от 13.06.2024 N 305-ЭС20-4777(4) по делу N А40-323/2019

Отнесение задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей зависит от периода, в который совершена операция, ставшая основанием формирования налоговой базы для осуществления вычета.

Если восстановленный НДС является задолженностью по уплате налога по операциям, осуществленным до возбуждения процедуры банкротства, эта сумма включается в 3-ю очередь реестра требований кредиторов

Определение СК по экономическим спорам ВС от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022

Если операции, совершаемые между участниками оборота, становятся облагаемыми из-за изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное

Определение СК по экономическим спорам ВС от 24.05.2024 N 308-ЭС23-29565 по делу N А32-5147/2022

Лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении базы по НДС при удержании налога агентом, но по различным юридическим основаниям. С учетом возможности применения налоговых вычетов это не приводит к многократному налогообложению и не нарушает прав плательщиков

Решение ВС от 26.06.2024 по делу N АКПИ24-289

Форма N Р38001 касается подачи возражений заинтересованных лиц относительно госрегистрации изменений устава организации или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ. Но она не является обязательной при подаче возражений заинтересованных лиц против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. В этом случае возражения могут быть поданы в свободной письменной форме с соблюдением порядка, установленного законом

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий