Свежая судебная практика по НДС и опасности 4-го квартала 2022

Последнее изменение: 15.11.2022

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Конец года — всегда проверка для бухгалтера: на профессионализм, стрессоустойчивость, многозадачность. А уходящий 2022 год бьет все рекорды и держит всех в постоянном напряжении.

В таких условиях сосредоточиться на работе нелегко, а риск ошибок резко возрастает. Особенно опасно просчитаться с НДС — за ним контролеры пристально наблюдают и именно за счет него пополняют бюджет на космические суммы.

Как легко потерять 42 миллиона на НДС

Налоговики доначислили компании НДС в размере 28 035 466 руб., пени 10 959 408,11 руб. и назначили штраф в размере 3 818 151,00 руб. Причина — компания работала с фирмами-однодневками и создавала фиктивный документооборот, который контролеры раскрыли с легкостью (Решение АС Ставропольского края по делу N А63-5772/2021 от 10.01.2022).

Налоговики искали доказательства нереальности сделок по обычной схеме:

  • изучили движение по счетам и налоговую отчетность всех взаимосвязанных компаний;
  • провели допросы;
  • сопоставили ассортимент товаров, приобретаемых и реализуемых спорными контрагентами и т. д.

И вроде бы эта методика контролеров всем давно известна, но компания все же пошла на неоправданный риск. Почему? Ответа нет. Зато бюджет пополнился на 42 миллиона.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

А вы знакомы с новыми методами и инструментами налогового контроля? Отслеживаете свежую судебную практику по НДС? Просчитываете риски при налоговой оптимизации?

Возможно, пришло время освежить и пополнить знания? Как быстро их актуализировать, расскажем далее. А пока предлагаем пройти проверочный мини-тест.

Проверьте знания: тест по НДС

Ответьте на 5 вопросов, а в конце можно свериться с ответами, основанными на действующем законодательстве и разъяснениях чиновников.

Вопрос 1. Компания-плательщик НДС выполняет проектные работы для заказчиков. При выявлении ошибок в проекте устраняет их безвозмездно в течение гарантийного срока, установленного договором. Нужно ли начислять НДС по работам, связанным с устранением недостатков в рамках гарантийных обязательств без взимания с заказчика дополнительной платы? Или это не признается реализацией в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ?

Вопрос 2. Две российские компании (А и Б) заключили договор о том, что компания А демонтирует здание компании Б, расположенное на территории иностранного государства. Облагаются ли НДС такие работы?

Вопрос 3. ИТ-компания передала другой компании права на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ. Нужно ли ей уплачивать НДС при предоставлении покупателю обновлений и дополнительных функциональных возможностей к этой программе?

Вопрос 4. Компания покупает через подотчетников за наличный расчет товарно-материальные ценности для хознужд. Вправе ли она на основании кассовых чеков принимать к вычету НДС по приобретенным ТМЦ?

Вопрос 5. Санаторий оказывает услуги санаторно-курортного лечения и отдыха, а также услуги по предоставлению мест для временного проживания отдыхающим и поправляющим здоровье. Может ли санаторий применять нулевую ставку НДС по услугам проживания?

Сравните ответы:

N вопроса Ответ Детали Источник Дополнительная информация
1. НДС нужно заплатить Если в течение гарантийного срока налогоплательщик устраняет недостатки, выявленные в ранее выполненных работах, НДС нужно платить в общем порядке. Не имеет значения, взимают ли дополнительную плату за эти операции Письмо Минфина от 22.07.2022 N 03-07-11/70767

Гарантийные обязательства по работам (договор подряда) и НДС

 

2. НДС не уплачивается Местом реализации работ по демонтажу зданий на территории иностранного государства, выполняемых российской компанией, в т. ч. по договору с другой российской организацией, территория РФ не признается, и данные работы не подлежат в РФ обложению НДС Письмо Минфина от 26.07.2022 N 03-07-08/71809 Какой НДС можно взять к вычету при оказании услуг не на территории РФ?
3. НДС платить не нужно при выполнении условия НДС не уплачивается, если обновление к программам для ЭВМ, а также дополнительные функциональные возможности осуществляются в рамках договора (допсоглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2022 N 03-07-08/72877

Налоговый маневр IT-отрасли в части НДС

 

4. Не вправе Документом, позволяющим получить вычет, является счет-фактура.  Принятие к вычету НДС на основании иных документов в НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 Куда относить НДС, выделенный в чеке, если нет счет-фактуры?
5. Не может Объекты санаторно-курортного лечения и отдыха по закону об основах туристической деятельности отделяют от гостиниц и иных средств размещения, поэтому применять нулевую ставку НДС  к услугам по предоставлению мест для временного проживания они не могут. Но для санаториев есть другая льгота: если есть путевка или курсовка, услуги проживания не облагаются НДС. В противном случае платится НДС 20% Письмо ФНС от 07.10.2022 N CД-4-3/13328@

Разъяснено, какие услуги гостиниц не попадают под НДС 0%

 

Справились с тестом? Отлично!

А если не все получилось, не беда: выход подскажем в следующем разделе.

4 квартал — налоговикам отступать некуда

НДС — один из основных источников пополнения бюджета. Но по данным Минфина, к началу 4-го квартала налога собрано лишь около 70% от запланированного. Думаем, вы уже догадались, чем это опасно: добирать «остатки» НДС налоговики будут в последние месяцы завершающегося года, и уж точно скромничать не будут.

Чтобы не лишиться вычетов и не потерять деньги компании, воспользуйтесь нашим предложением.

Уследить в этом сумасшедшем году за всеми новшествами по НДС
и свежей судебной практикой под силу только волшебнику.
Мы с вами бухгалтеры, а не волшебники, но есть возможность
попасть на «волшебный» семинар Климовой Марины Аркадьевны,
которая закроет все ваши проблемные вопросы
и освежит знания всего за пару часов.

15 ноября 2022 в 11:00 (МСК)
НДС: сложные вопросы и показательная судебная практика

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Программа семинара

  1. Актуальные изменения налогового законодательства об НДС.
  2. Счета-фактуры и УПД: активное актуальные особенности выставления и заполнения. Типичные ошибки при выставлении счетов-фактур, УПД, корректировочных и исправленных счетов-фактур. Критические ошибки, мешающие вычету, и несущественные ошибки.
  3. Налоговая база и ее корректировки в связи с возвратом товара, отказом от сделки, возвратом аванса. Сложные случаи. НДС и обеспечительные платежи.
  4. Вычеты по НДС:
    • новые методы и инструменты контроля в 2022 году;
    • корректировка налоговой базы в случае конфликта с контрагентом, на основании решения суда по хозяйственному спору;
    • вычет по частям и распределение вычета на три года: когда это запрещено;
    • новые интересные разъяснения Минфина и ФНС, свежая судебная практика;
    • о возможностях и рисках вычетов по чекам и БСО;
    • другие случаи, когда вычет затруднителен.
  5. Восстановление НДС:
    • основания для восстановления НДС;
    • позиция ФНС и Минфина по поводу восстановления вычета НДС при утрате и выбытии имущества.
  6. Особенности контроля по НДС.

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Экономьте время с семинарами от БухЭксперт8!
Работайте спокойно с БухЭксперт8!
Мы уверены, что вместе справимся с любыми трудностями!

 По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте

Прямой эфир пройдет 15 ноября начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию! 

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий