В 1 кв. 2018 г. заплатили фиксированные взносы за 2018: в ПФР 26 545 руб., в ФФОМС 5 840 руб. Есть Письмо Минфина РФ от 31.07.2014 N 03-11-11/37734, в котором сказано, что можно уменьшить сумму налога (аванса) за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Почему при расчете авансовых платежей по УСН за 1 кв. 2018 страховые взносы можно уменьшить только на 1/4 часть от суммы уплаченных страховых взносов в 1 кв. 2018 ИП за себя за весь год?
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, упрощенцы имеют право уменьшить УСН-налог (авансовые платежи) за налоговый (отчетный) период на сумму фиксированных взносов,уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде. При этом сумма уменьшения не может быть больше уплаченного в данном периоде налога или аванса. Аналогичные разъяснения дает и Минфин РФ (Письма от 31.07.2014 N 03-11-11/37734, от 03.04.2013 N 03-11-11/135).
Однако есть и другая трактовка этой нормы — и ее могут придерживаться налоговые инспекторы. Дело в том, что в законе дословно указанная норма звучит так: «…страховых взносов … уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде…». Налоговики считают, что ни один налогоплательщик, уплачивая фиксированные взносы за себя в течение года, например, в 1 квартале, не может быть уверенным, что проработает весь год, поэтому вправе взять в уменьшение только исчисленную часть уплаченных взносов — ту, которая соответствует «отработанному» им отчетному периоду: за квартал, соответственно, это составит ¼часть от уплаченной суммы взносов.
Поскольку трактовка нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ неоднозначна, считаем, что в случае споров с ИФНС можно ссылаться на указанные Письма Минфина РФ, а также на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые противоречия и неясности трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
И еще несколько слов хотели бы сказать по поводу целесообразности уплаты всей суммы фиксированных взносов вначале года. Выбирая этот вариант, налогоплательщик:
- изымает без необходимости оборотные средства;
- кредитует бюджет, если исчисленного за 1 квартал УСН-налога не хватит для покрытия всей уплаченной за этот же период суммы взносов;
- действительно, никто не может быть уверен в том, что в течение года не произойдет ликвидация фирмы, и может случиться так, что взносы вы просто переплатите;
- остается риск споров с сотрудниками ИФНС, если они будут настаивать на принятии ¼суммы уплаченных взносов.
Расчет налога УСН за 1 квартал 2018
В программе при расчете налога УСН за 1 квартал учитывается вся сумма фиксированных взносов за 2018 г, уплаченных в 1 квартале 2018.
Шаг 1. Уплата в бюджет фиксированных страховых взносов в ПФР за 2018.
Уплата страховых взносов в ПФР оформляется документом Списание с расчетного счета раздела Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Шаг 2. Расчет налога УСН за первый квартал 2018.
Для расчета суммы налога УСН к уплате можно воспользоваться Помощником раздела Отчеты – УСН – Отчетность по УСН:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо