Организация на ЕНВД имеет в собственности помещение общей площадью 181,7 кв.м. С ноября месяца сдали в аренду часть своих помещений (55,8 кв.м) и автоматически стали плательщиком налога на имущество (ноябрь, декабрь 2017). С 2018 подали заявление в налоговую по переходу на УСН.
Как определить среднегодовою стоимость для расчета налога — с начала года или с ноября 2017? Остаточную стоимость имущества считать пропорционально сдаваемой в аренду площади?
Если вы совмещаете ЕНВД с деятельностью, облагаемой по ОСНО, то обязаны вести раздельный учет имущества по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Стоимость ОС, используемых при осуществлении деятельности на ОСНО, должна быть включена в базу для расчета налога на имущество в соответствии с Главой 30 НК РФ.
Существует несколько возможностей определить стоимость объекта при исчислении налоговой базы по налогу на имущество:
- пропорционально доле выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) на ОСНО, в общем объеме выручки (Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/147);
- по размеру площади недвижимого имущества, приходящейся на облагаемую по ОСНО деятельность (Письмо Минфина РФ от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Способы определения стоимости ОС, которые будут использоваться при осуществлении деятельности на ОСНО, необходимо закрепить в учетной политике.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. При появлении вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, для всех налогов, в т. ч. и налога на имущество, необходимо руководствоваться правилами для вновь созданных организаций (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Это значит, что базу по налогу на имущество необходимо рассчитывать с января 2017 г. При этом остаточная стоимость основных средств в периоде, когда применялся только ЕНВД, будет равна нулю (Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-01-04/189, от 22.12.2004 N 03-06-01-04/175).
В программе нет стандартных средств для раздельного учета по налогу на имущество для основного средства, используемого сразу в двух видах деятельности: облагаемой налогом на имущество и не облагаемой.
Поэтому придется вручную рассчитать налог на имущество по налоговой базе, которую вы определили в соответствии с учетной политикой.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете