Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) не подтвержден в течение 180 дней в 1С

Последнее изменение: 10.01.2024

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены после 01.07.2016, не собран в срок 180 дней. Какие шаги надо выполнить в 1С?

Рассмотрим на примере реализации готовой продукции в ЕАЭС:

  • начисление НДС с экспортной выручки;
  • расчет и уплату пеней по НДС;
  • нюансы заполнения и предоставления уточненной декларации по НДС.

С 1 января 2024 года, если нулевая ставка НДС по экспорту не подтверждена в 180-ти дневный срок, НДС начисляется на последнее число квартала истечения срока представления подтверждающих документов (п. 4 ст. 1, п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 N 549-ФЗ). Уточненные декларации сдавать не нужно.

Подробнее — Подтвердить экспортную нулевую ставку НДС станет проще с 2024 года, а электронные реестры — обязательны

Пошаговая инструкция

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

Организация не собрала в срок (в течение 180 дней) пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

14 августа — на 181 день с даты отгрузки товаров на экспорт Организация начислила НДС по ставке 18% и представила в ИФНС уточненную декларацию по НДС за 1 квартал.

Пени и налог исчислены и доплачены в бюджет до момента представления уточненной декларации.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) не подтвержден в течение 180 дней

Начисление НДС с экспортной выручки

14 августа 68.22 68.02 167 400

Начисление НДС с экспортной выручки

Подтверждение нулевой ставки НДС — Не подтверждена ставка 0%
91.02 68.22 167 400 167 400

Учет начисленного НДС с экспортной выручки в составе расходов

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

930 000

Выставление СФ на отгрузку (ставка НДС 18%)

Счет фактура выданный на реализацию
167 400

Отражение НДС в Доп. листе книги продаж за I квартал

Отчет Книга продаж —
Доп. лист

Уплата задолженности по НДС в бюджет

14 августа 68.02 51 167 400

Уплата НДС в бюджет за I квартал по сроку платежа 25 апреля, 27 мая, 25 июня

Списание с расчетного счета —
Уплата налога

Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет

14 августа 91.02 68.02 7 142,40

Начисление пеней по НДС

Операция, введенная вручную — Операция
14 августа 68.02 51 7 142,40

Уплата в бюджет пеней по НДС

Списание с расчетного счета —
Уплата налога

Представление уточненной Декларации по НДС за 1 кв. в ИФНС

14 августа 167 400

Отражение начисленного НДС по неподтвержденной экспортной реализации

Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 6  стр. 030

См. начало примера Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)

Блок-схема Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) в ЕАЭС по товарам, приобретенным с 01.07.2016

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

  • книге продаж;
  • декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
  • 1С.

Рассмотрим порядок действий для ситуаций:

  • Документы НЕ собраны в срок (180 кл. дней). Экспорт будет подтвержден позднее.
  • Документы НЕ собраны в срок (180 кл. дней). Экспорт НЕ будет подтвержден позднее.

Начисление НДС с экспортной выручки

Нормативное регулирование

Если пакет документов для подтверждения экспорта товаров (готовой продукции), которые были приобретены начиная с 01.07.2016 (ст. 165 НК РФ), не собран и не предоставлен в ИФНС в течение 180 дней, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 18 (10)% (п. 5 Протокола ЕАЭС). Право на ставку НДС 0% налогоплательщик в таком случае теряет.

При этом налоговая база для доначисления НДС определяется на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ, абз. 2 п. 5 Протокола ЕАЭС). Таким образом, необходимо «вернуться» в период отгрузки и доначислить НДС по обычной ставке.

Уплата НДС по этой реализации просрочена. Поэтому следует рассчитать и уплатить пени по НДС, а также доплатить налог в бюджет (ст. 75 НК РФ). Только после этого сдать уточненную декларацию по НДС, тогда можно избежать штрафа за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ).

Учет в 1С

Если реализация на экспорт не подтверждена в срок 180 дней, необходимо зарегистрировать это событие документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Шапка документа

  • от — дата, на которую истекает срок подтверждения нулевой ставки НДС;
  • Статья прочих расходов Списание НДС на прочие расходы.

Статья расходов, по которой учитывается начисленный НДС, выбирается из пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вид статьи в НУ следует поменять у предопределенной статьи в ручном режиме или создать новую статью с таким видом в НУ.

Табличная часть документа

Табличную часть можно заполнить автоматически экспортными реализациями по кнопке Заполнить.

  • СобытиеНе подтверждена ставка 0%.

Обратите внимание, что документ по умолчанию заполняется всеми реализациями на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому лишние данные надо удалить и оставить только те, по которым не собран в срок пакет подтверждающих документов на дату документа.

Если экспорт не подтвержден в срок 180 дней, необходимо:

При проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС с Событием Не подтверждена ставка 0% автоматически создается документ Счет-фактура выданный с кодом операции «01» и с суммой доначисленного НДС.

Проводки по документу

Порядок начисления НДС по неподтвержденным экспортным операциям не регламентирован. В 1С реализована позиция Минфина РФ (Письмо от 27.05.2003 N 16-00-14/177):

  • начисление НДС на неподтвержденную экспортную реализацию осуществляется проводкой Дт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • начисленный НДС относится на прочие расходы — Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».

В случае, когда экспорт не подтвержден в срок 180 дней, в дальнейшем возможны две ситуации:

  • неподтвержденный ранее экспорт не будет подтвержден позднее 180 дней;
  • неподтвержденный ранее экспорт будет подтвержден позднее 180 дней.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Вариант № 1. Экспорт не будет подтвержден позднее 180 дней

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.22 Кт 68.02 — начислен НДС с экспортной выручки;
  • Дт 91.02 Кт 68.22 — начисленный с экспортной выручки НДС учтен в составе расходов.

Данные проводки формируются автоматически при проведении документа.

Отчетность

Если нулевая ставка НДС не подтверждена в срок 180 дней и не будет подтверждена позднее, то НДС, начисленный по неподтвержденной реализации на экспорт, отражается в декларации по налогу на прибыль составе косвенных расходов: PDF

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
    • стр. 041 в т. ч. «суммы налогов и сборов…».

Изучить подробнее Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль

Вариант № 2. Экспорт будет подтвержден позднее 180 дней

Если у налогоплательщика есть уверенность, что подтверждающие документы будут собраны позднее, то проводку Дт 91.02 Кт 68.22 необходимо удалить из движений документа, установив флажок Ручная корректировка. А также необходимо удалить движения из регистра НДС по реализации 0%.

Это выполняется для того, чтобы в последствии при подтверждении ставки НДС 0% позднее 180 дней автоматически заполнился документ Подтверждение нулевой ставки НДС.

Для редактирования следует:

  • по кнопке ДтКт перейти в движения документа Подтверждение нулевой ставки НДС;
  • включить режим Ручная корректировка;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет удалить проводку Дт 91.02 Кт 68.02.

После этого перейти на вкладку НДС по реализации 0% и удалить движение в регистре.

Дополнительный лист в книге продаж

Неподтвержденная экспортная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж в периоде экспортной отгрузки. В нашем примере — в 1 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Чтобы отразить данные из дополнительного листа книги продаж, необходимо выполнить настройки отчета по кнопке Показать настройки. Рассмотрим формирование дополнительного листа книги продаж из периода корректировки.

В нашем примере экспортная реализация была в 1 квартале, срок подтверждения 180 дней истек в 3 квартале. Формируем дополнительный лист книги продаж из периода корректировки, т. е. из 3 квартала.

  • Период — 3 квартал: период, в котором выполнена корректировка.
  • Настройки:
    • флажок Формировать дополнительные листы и из выпадающего списка выбрать аналитику за корректируемый период;
    • для удобства можно поставить также флажок Выводить только дополнительные листы.

По несырьевым товарам (готовой продукции), приобретенным и реализованным начиная с 01.07.2016, восстанавливать вычет входящего НДС в случае, если реализация на экспорт не подтверждена, не требуется (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Документальное оформление

Если экспорт не подтвержден в срок 180 дней, то счет-фактура с исчисленной суммой НДС выставляется в одном экземпляре. Покупателю документ передавать не надо.

Бланк Счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Его можно распечатать по кнопке Счета-фактуры из документа Подтверждение нулевой ставки НДС. PDF

Уплата задолженности по НДС в бюджет

Доплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее Уплата НДС (общий порядок)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 51 — уплата задолженности по НДС.

Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет

Организация самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок отражения в учете сумм начисленных пеней. В нашем примере мы будет придерживаться позиции Минфина РФ и относить начисленные пени на прочие расходы проводкой Дт 91.02 Кт 68.02 (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Пени рассчитываются с учетом периода просрочки:

До 30 дней:

Начиная с 31 дня:

Актуальную ставку рефинансирования можно посмотреть на сайте ЦБ РФ.

Изучить подробнее Порядок расчета пеней

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому пени по НДС рассчитываются на каждое 25-е число по сроку уплаты. В нашем примере мы должны рассчитать пени за 1-й квартал 2019, сроки уплаты налога —25 апреля, 27 мая, 25 июня.

Налогоплательщик самостоятельно решает, с какого дня начислять пени за просрочку уплаты НДС по неподтвержденной экспортной реализации. Существует две позиции — пени начисляются:

Рассчитаем пени по нашему примеру:

Если экспорт будет подтвержден позднее 180 дней, то уплаченные пени возврату не подлежат. Вернуть или зачесть в счет будущих платежей можно только сумму НДС, уплаченную по неподтвержденному экспорту (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 2 ст. 173 НК РФ).

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Уплата пеней по НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Изучить подробнее Расчет и уплата пеней по НДС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 51 — уплата пеней в бюджет по НДС.

Представление уточненной декларации по НДС за 1 кв. в ИФНС

НДС, доначисленный по неподтвержденной экспортной реализации, отражается в уточненной декларации за период отгрузки. В нашем примере— в 1 квартале.

Декларация по НДС должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором истек срок сбора подтверждающих документов.

Отчетность

При не подтверждении нулевой ставки необходимо предоставить уточненную декларацию по НДС за период отгрузки.

В Разделе 6 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»: PDF

  • стр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС». Этот код надо выбрать вручную из выпадающего списка. По умолчанию в декларации заполняется другой код.
  • стр. 020 — налоговая база по НДС.
  • стр. 030 — сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»:

  • регистрация счета-фактуры, выставленного при начислении НДС на неподтвержденную экспортную реализацию, код вида операции «01».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий