Как отразить расходы на принятые меры по снижению рисков распространения COVID-2019?

Чтобы обезопасить своих сотрудников и не допустить распространения коронавируса (COVID-2019), многие организации приняли меры по снижению рисков его распространения: приобретаются медицинские маски для сотрудников, дезинфицирующие средства, градусники и т. д.

Разберемся, как отразить в 1С расходы на соблюдение мер по снижению рисков распространения COVID-2019 и ответим на сопутствующие вопросы:

• как данные расходы учесть:
• в бухгалтерском учете,
• в налоговом учете,
• для УСН 15%,
• можно ли входящий НДС принять к вычету;
• облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выдача масок сотрудникам.

Дезинфицирующие средства

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 13.03.2020 N 6 рекомендует:

• проводить:
• обязательную дезинфекцию контактных поверхностей;
• использовать в помещениях оборудование по обеззараживанию воздуха;
• а также иметь в наличии запас дезинфицирующих средств.

Дезинфицирующие средства относятся к моющим средствам и учитываются как:

• материальные затраты

или

• в составе затрат на обеспечение нормальных условий труда, связанные с соблюдением санитарно-гигиенических требований, предусмотренных законодательством.

БУ

Сопутствующие материалы на обеспечение нормальных условий труда и соблюдение санитарно-гигиенических требований отражаются по Дт (План счетов 1С):

• 10.09 — если срок службы более года;
• 10.01 — если срок службы менее года.

А при списании их на хозяйственные нужды учитываются единовременно в составе косвенных расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

Материальные затраты на обеспечение нормальных условий труда и направленные на соблюдение санитарно-гигиенических требований учитываются в составе косвенных (прочих) расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДС

Входящий НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• дезинфицирующие средства приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• дезинфицирующие средства приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

УСН

Затраты на обеспечение нормальных условий труда не поименованы в закрытом перечне расходов УСН. Но затраты на моющие средства можно отнести к материальным расходам УСН, которые уменьшают налогооблагаемую базу после оплаты и принятия их к учету (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина РФ от 17.01.2020 N 03-11-11/1827, от 16.08.2019 N 03-11-11/62254, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182).

См. также:

• Расходы на приобретение материалов при УСН

Медицинские маски для сотрудников и градусники

Организация обязана иметь аптечку, чтобы обеспечить нормальные условия труда (ст. 212 ТК РФ, ст. 223 ТК РФ). Но «официальный» состав аптечки достаточно ограниченный и включает в себя медицинские маски, лейкопластыри, бинты и т. д. (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2011 N 169н). Термометры в этот перечень не входят.

Организация имеет право дополнить аптечку, утвердив ее состав локальным актом (ст. 8 ТК РФ, Письмо Минздрава РФ от 29.08.2013 N 14-3/3055979-13422).

БУ

Затраты на медицинские маски, градусники и прочую медицинскую атрибутику отражаются по Дт (План счетов 1С):

• 10.01 — медицинская атрибутика сроком службы менее года;
• 10.09 — медицинский инвентарь многоразового использования;
• 10.10 — средства индивидуальной защиты многоразового использования.

А при выдаче их сотрудникам или использовании учитываются единовременно в составе косвенных расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 13.03.2020 N 6 рекомендует проводить дополнительные мероприятия по соблюдению мер против распространения коронавируса. Так, многими регионами приняты нормативные акты, в которых работодателям рекомендуется организовать ежедневное измерение температуры тела у работников.

Следовательно, затраты на приобретение градусников — обязательная вынужденная мера. Такие расходы можно отнести к экономически обоснованным.

Затраты на комплектацию аптечек, в т. ч. на приобретение градусников учитываются в составе прочих (косвенных) расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.12.2017 N 03-07-11/84162, от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112, от 20.08.2012 N 03-03-06/1/412).

При компенсации затрат на комплектацию аптечек за счет ФСС затраты также признаются в составе расходов, а суммы компенсации — в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина РФ от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).

НДС

Входящий НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• комплектующие аптечки приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• комплектующие аптечки приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Но при возмещении затрат на комплектацию аптечек за счет ФСС входящий НДС нельзя принимать к вычету. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).

Восстановленный НДС отражается в прочих (косвенных) расходах (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

УСН

Затраты на обеспечение нормальных условий труда не поименованы в закрытом перечне расходов УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908). Поэтому учесть их для уменьшение налогооблагаемой базы УСН нельзя.

См. также:

• Какие расходы еще нельзя учесть в целях УСН

НДФЛ и страховые взносы

Выдача сотрудникам медикаментов и прочей медицинской атрибутики (медицинских масок, бинтов и т. д.) не облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 41 НК РФ, ст. 209 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Учет в 1С

Приобретение сопутствующих материалов для соблюдения мер по снижению рисков распространения COVID-2019

Схема поступления материалов направленных на защиту сотрудников от коронавируса не отличается от типовой схемы поступления других материалов.

Оформив приобретение материалов у поставщика, введите документ Поступление (акт, накладная) в разделе Покупки.

Данные счета-фактуры укажите внизу документа и нажмите Зарегистрировать.

НДС примется к вычету автоматически, если установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в счете-фактуре.

Подробнее Типовая схема приобретения материалов в 1С

Проводки

Проводки документа Счет-фактура полученный, если НДС принимается к вычету датой получения.

Списание материалов на хозяйственные нужды

Медицинские маски имеют короткий срок носки, поэтому учитывать их в составе спецодежды нет необходимости.

Выдачу медицинских масок и использование очищающих средств для дезинфекции контактных поверхностей отразите документом Требование-накладная в разделе Склад.

Подробнее про оформление документа Списание материалов по средней на общехозяйственные нужды

Проводки

Термометр же имеет срок службы более года, его использование оформите документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад и закрепите за материально-ответственным лицом.

Подробнее про оформление документа Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря в состав издержек обращения

Проводки

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email