Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации в 1С

Начиная с релиза 3.0.97 в программе 1С автоматизирован учет материалов, полученных от ликвидации ОС. Вы узнаете, как отразить списание ОС, затраты на демонтаж и утилизацию, оприходование полученных в результате ликвидации материальных ценностей.

Содержание

Нормативное регулирование
Учет в 1С
- Отражение расходов на демонтаж
- Списание ОС

Нормативное регулирование

Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета (п. 40, 42, 44 ФСБУ 6/2020).

В БУ:

в момент списания ОС доход не образуется, т. к. нет поступления новых активов, следовательно, нет экономических выгод (Рекомендация БМЦ Р-63/2015-КпР);
доход отражается в момент реализации запасов, полученных от ликвидации ОС (ПБУ 9/99);
финансовый результат от выбытия ОС отражается свернуто в составе прибыли (убытка) текущего периода (п. 44 ФСБУ 6/2020) как разница между:
- расходами — балансовой стоимостью списываемого объекта ОС и затратами на выбытие
  и
- доходами — стоимостью ТМЦ, полученных от выбытия объекта.

Фактическая стоимость запасов, полученных от выбытия (разбора) ОС, — наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):

стоимость аналогичных запасов в организации,
стоимость выбывающих ОС и затрат от демонтажа.

Матценности, остающиеся от выбытия ОС, которые планируется продать, классифицируются не как запасы, а как долгосрочные активы к продаже (ДАП). Их оценка осуществляется по правилам, указанным в п. 10.2 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;

Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Списание основных средств и незавершенных капитальных вложений

В НУ стоимость активов, полученных при ликвидации ОС, учитывается во внереализационных доходах по рыночной стоимости (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).

Учет в 1С

В 1С реализована методика отражения затрат по демонтажу на счете 01.09 «Выбытие основных средств», что позволяет в соответствии с законодательством:

учесть затраты на демонтаж — при дальнейшем списании ОС в прочие расходы;
определить стоимость извлеченных материалов — в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019;
показать финансовый результат от списания демонтированного ОС — свернуто в (п. 44 ФСБУ 6/2020):
- стр. 2340 «Прочие доходы»
  или
- стр. 2350 «Прочие расходы».

Осуществлена ликвидация Станка с ЧПУ в связи с физическим износом:

первоначальная стоимость — 300 тыс. руб.;

СПИ — 60 мес.;

амортизация — 120 тыс. руб.;

остаточная стоимость — 180 тыс. руб.

Затраты на демонтаж составили 6 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запчасти, используемые для ремонта других станков, на сумму 9 000 руб. (по стоимости аналогичных запасов, учтенных на балансе).

Отражение расходов на демонтаж

Затраты на демонтаж основных средств учитываются (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99):

БУ:

в прочих расходах текущего периода;

за счет оценочного обязательства при его наличии.

НУ (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ):

в составе внереализационных расходов.

Работы по демонтажу ОС отразите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Укажите по ссылке Счета учета:

Счет затрат — 01.09 «Выбытие основных средств»;
Основные средства — ликвидируемое ОС, выбрать из одноименного справочника;
Счет затрат (НУ) — 91.02 «Прочие расходы»;
Прочие доходы и расходы — статья с видом Ликвидация основных средств;
Реализуемые активы — ликвидируемое ОС, выбрать из справочника Основные средства.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 01.09 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж отнесена на счет выбытия ОС в БУ;
Дт 91.02 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж учтена во внереализационных расходах в НУ.